最新国家开放大学电大 《中级财务会计（二）》 期末题库及答案

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《中级财务会计（二）》题库及答案一

一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填在答题纸上，每

小题 2 分，共 20 分）

1．现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是( )

A．项目金额的大小 B．项目的重要性

C．项目的货币性 D．项目的流动性

2．我国《公司法》规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提

取该项公积金。上项比例为( )

A．50% B．25%

C．20% D．10%

3. 2009 年 8 月 T 公司（一般纳税人）购入机器一台自用，价款 60 000 元、增值税 10 200

元，途中保险费 3 000 元。该机器的原价应为( )

A．60 000 元 B．63 000 元

C．70 200 元 D．73 200 元

4．下列各项不应作为财务费用核算的是( )

A．短期借款利息 B．支付给购货单位的现金折扣

C 诉讼费用 D．支付给金融机构的结算手续费

5．K 公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可

能性有 30%，败诉的可能性为 70%。如果败诉，将要支付 80 万元—100 万元的赔偿款。据

此，K 公司应在本期末资产负债表中确认 预 计负债( )

A．80 万元 B．90 万元

C．100 万元 D．180 万元

6．对 协议 规定 享 有 退 货 权 的 商品销售 ，如果 销 货 方 不能 合理估 计 退 货的可能性， 则 确认

收 入 实 现的时间是( )

A． 商品发出 时 B．开 出发票 时

C． 收 到货款时 D． 退 货期 满 时

7．小规 模 纳税 企 业购 进存 货所 发 生的 进 项增值税，正确的核算 方 法是( )

A．计人 存 货成本 B．计入 管理 费用

C．计人 销售 费用 D．作为 进 项税单 独 核算

8． 采 用间 接 法计算经 营活 动的现金流量 净 额时，下列应从 净 利 润 中扣 除 的项目是( )

A． 投 资 损失 B．计提的 坏账准备

C． 处置固 定资产的 收益 D．计提的 固 定资产折 旧

9．下列各项中， 属于 会计 估 计内容的是( )

A． 长 期 股权投 资 采 用 权益 法核算

B． 固 定资产折 旧 年 限 定为 5 年

C． 符合条件 的借款费用 予 以资本 化

D． 发出存 货计价 采 用 先进先出 法

10. 2003 年 A 公司经 营亏损 650 万元。2004 年 扭亏 为盈， 至 2007 年，公司共 实 现利 润

550 万元。2008 年 实 现利 润 200 万元，所 得 税税 率 25%。不考 虑 其 他 纳税 调 整 因素 ， 则 2008

年 A 公司应 交 所 得 税( )

A．0 B．25 万元

C．50 万元 D．200 万元

二、 多 项选择题（下列每小题的 五 个选项中有二 至五 个是正确的，请选 出 正确的，将其顺序号填

在答题纸上，不选、 多 选 或错 选 均 不 得 分， 少 选可 酌情 给分。每小题 3 分，共 15 分）

11．在我国现行会计 实 务中， 长 期借款利息列支的项目可能 包括 ( )

A．在 建 工 程 B． 存 货

C． 研发 支 出 D．财务费用

E ． 投 资 收益

12． 企 业本期确认的下列各项 收 入中，计算纳税所 得 时 按 税法规定应 予调 整的有 ( )

A. 出租设备收 入 B．计提的 坏账准备

C．债务重 组收 入 D．公 允 价值 变 动 收益

E ．国债利息 收 入

13． 委托加 工应税 消 费 品 ， 加 工 环 节 委托方 支付、 由受托方代交 的 消 费税，正确的 处理方 法 包括 (

)

A.计入 委托方 的 管理 费用

B．计入 受托方 的 制造 费用

C．计人 委托加 工货 物 的成本

D．计入 委托方 的主 营 业务成本

E ． 抵 扣用 加 工货 物继 续生产应税产 品 将 来 在 销售环 节 缴 纳的 消 费税

14．下列 账户 中，年 终 结 转后 应 无 余额的有( )

A.本年利 润 B．主 营 业务 收 入

C．利 润 分 配 D．资产 减 值 损失

E ．公 允 价值 变 动 损益

15．下列业务 发 生时， 只引 起所有 者权益 项目内 部发 生增 减变化 的有( )

A.将盈余公积 转 增资本

B． 接受 现款 捐赠

C 用盈余公积 弥补亏损

D． 接受投 资 者投 入资本

E ．将资本公积 转 增资本

三 、 简 答题（每小题 5 分，共 10 分）

16． 商品销售收 入的确认 条件 有 哪些？

17．现金流量表中的现金 等 价 物 是 指什么？ 试 举 例说明。

四、单项业务题（共 31 分）

18.对 T 公司（一般纳税人，经 营 货 物适 用 17%的增值税）2010 年 12 月 发 生的下列 部 分业务 编制 会计

分 录 ：

(1)在 建 工 程领 用自产产 品 一 批 ，成本 50 000 元、 售 价 80 000 元。

(2) 因转 产 需 要 辞退几 位 员 工， 估 计 补 偿金额 180 000 元。

(3)根据债务重 组协议 ，以现款 50 万元偿付前 欠 L 公司货款 80 万元。

(4) 销售商品 一 批 ，价款 400 000 元，增值税 68 000 元。前期 已预收 货款 30 万元，余款 尚未收 到。

(5)计提应付债 券 利息 80 000 元， 协议 规定债 券 利息 于 2012 年 初 债 券 到期时 同 本金一起支付。

(6)从 银 行 存 款 户 中支付 合同违约 金 50 000 元。

(7)将本月 未交 增值税 300 000 元结 转至“未交 增值税 ” 明 细账户 。

(8)本月应 交 所 得 税 120 000 元，明年 初 支付。

(9)将本年 实 现的 净 利 润 600 万元结 转至“ 利 润 分 配” 明 细账户 。

(10)提取法定盈余公积 60 万元， 同 时根据 董事 会 决议向投 资人分 配 现金 股 利 180 万元，

明年 4 月 18 日 支付。

（注： “ 应 交 税费 ” 要 求写出 明 细 科目，其 他写出 总 账 科目 即 可。）

-五 、计算题（共 12 分。要 求 列 示 计算过 程 ）

19. H 公司的所 得 税税 率 为 25%，2010 年 度 的 部 分资 料 如下：

(1) 预收 货款 15 万元。

(2) 交易 性金融资产期末 账面 价值 20 万元，其中公 允 价值 变 动 净收益 2 万元 ；

(3) 固 定资产原价 130 万元，会计核算的累计折 旧 30 万元， 按 税法规定计提的累计折 旧 应

为 36 万元。

要 求 ：根据下表的内容对上 述 资 料进 行分 析 与计算，并将结果填入表中。

六 、 综合 题（共 12 分）

20．A 公司（一般纳税人） 拖欠 B 公司货款 200 000 元 无力 偿付，现 双方协商进 行债务重

组 。A 公司以一台自用 设备 (2009 年 初 购入， 适 用增值税税 率 17%) 抵 债， 设备 原价 140 000

元、累计折 旧 20 000 元、公 允 价值 140 000 元。

要 求 ：

(1)计算 A 公司 抵 债 设备 的 处置损益 、债务重 组收益 。

(2)计算 B 公司的债 权 重 组损失 。

(3) 编制 A 公司用 设备抵 债，结 转抵 债 设备账面 价值及 处置损益 的会计分 录 。

（注 ； 有关计算 需 列 示 计算过 程 ）

试题答案及 评 分 标准

一、单项选择题（每小题 2 分，共 20 分）

1．D 2．A 3．B 4．C 5．B

6．D 7．A 8．C 9．B 10．B

二、 多 项选择题（每小题 3 分，共 15 分）

11. ABCD 12. BD E 13. C E 14. ABD E 15. AC E

评 分 标准； 不选、 多 选 或错 选 均 不 得 分。 没 有 错 项、 只 是 少 选的，可根据所选答案 酌情 给

分。其中，有一个正确答案的，给 1 分，有 2 个及以上正确答案的，给 2 分 ；因 有 漏 选项，此 种情

况 每小题最 多 给 2 分。

三 、 简 答题（每小题 5 分，共 10 分）

16. 商品销售收 入的确认 条件 有：

（上 述 5 点 ，每 点 1 分）

17．现金流量表中的现金 等 价 物 是 指 期 限 短、流动性 强 、 易于转换 为 已知 金额的现金、价

值 变 动 风 险 很 小的 投 资。 （4 点 ，每 点 1 分）

． 举 例： 持 有期不超过 3 个月的债 券投 资 （1 分）

(10)借：利 润 分 配 780 000

贷 ：盈余公积 600 000

应付 股 利 180 000

评 分 标准 ： 第 1 题 4 分，其余每小题 3 分。借、 贷方向 、科目及金额 必须全部 正确， 才 可给

满 分 ； 其中 部 分正确 者 ， 酌情 给分。 “ 应 交 税费 ”账户没按 要 求 列 出 明 细账户 的，扣 1 分。

五 、计算题（共 12 分）

评 分 标准 ：表中 ① 、 ② 、 ③ 各列 指标 每个 1 分，共 12 分。

六 、 综合 题（共 12 分）

20．

(1)A 公司偿债 设备 的 处置收益 一公 允 价值 140 000 元一 账面净 值 120 000 元

- 20 000 元 （2 分）

A 公司的债务重 组收益= 重 组 债务 200 000 元一 抵 债 设备 公 允 价值 140 000 元一 抵 债 设

备视同销售 应 交 增值税 23 800。元 - 36 200 元（2 分）

(2)B 公司债 权 重 组损失= 应 收账 款 200 000 元一 坏账准备 20 000 元一 受让设备 （公 允 价

值 140 000 元 十进 项税 23 800 元） - 16 200 元（2 分）

(3)A 公司的会计分 录 ：

① 结 转设备账面 价值：

借： 固 定资产 清理 L 20 000

累计折 旧 20 000

贷 ： 固 定资产 140 000 （2 分）

② 用 设备抵 债。 视同销售 应 交 增值税 - 140 000 × 17% = 23 800 元

借：应付 账 款 200 000

贷 ： 固 定资产 清理 140 000

应 交 税费一应 交 增值税（ 销 项税额） 23 800

营 业 外收 入 36 200 （2 分）

③ 结 转设备处置收益 。

借： 固 定资产 清理 20 000

贷 ： 营 业 外收 入 20 000 （2 分）

评 分 标准 ：(1)、(2) 指标 的计算，计算过 程 与结果各 1 分 ； 会计分 录 要 求 借 贷方向 、科目与

金额 全部 正确 ；部 分正确的， 酌情 给分。

《中级财务会计（二）》题库及答案二

一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填在答题纸上，每

小题 2 分，共 20 分）

1．对 于 一 次还 本、分期付息的 长 期借款，其应付利息的核算 账户 是( )

A． 长 期借款 B．其 他 应付款

C 应付利息 D． 长 期应付款

2． 出售 自用 仓 库 交 纳的 营 业税，其核算 账户 是( )

A． “管理 费用 ” B． “ 其 他 业务成本 ”

C． “销售 费用 ” D． “固 定资产 清理”

3．下列各项中，能 引 起 企 业所有 者权益 总额 发 生 变 动的是( )

A．分 配 现金 股 利 B．用盈余公积 转 增资本金

C．提取法定盈余公积 D．提取 任 意盈余公积

4.1 年内到期的 长 期应付债 券 在财务 报 表中的正确列 示方 法是( )

A．在资产负债表所有 者权益 项目中单 独 列 示

B． 视 为流动负债在资产负债表中单 独 列 示

C． 合 并在资产负债表应付 账 款项目中列 示

D．作为 长 期负债在资产负债表中单 独 列 示

5．下列各项应作为 销售 费用核算的是( )

A． 展览 费 B．业务 招待 费

C．诉讼费 D．支付给金融机构的结算手续费

6．根据我国现行 企 业会计 准则 的规定， 发 行债 券发 生的 溢 价 或 折价 采 用的 摊销方 法 只 能是( )

A．成本法 B． 权益 法

c ． 直线 法 D． 实际 利 率 法

7．K 公司以一台自用 设备 （2009 年 初 购入， 适 用增值税税 率 17%） 抵 偿 B 公司债务 200 000 元， 设

备账面净 值 120 000 元、公 允 价值 140 000 元。本项债务重 组 业务中，K 公司应确认债务重 组收益 ( )

A．36 200 元 B．59 600 元

C．60 000 元 D．80 000 元

8．会计 实 务中，如果不 易 分 清 会计 政策变 更与会计 估 计 变 更时，正确的做法是( )

A. 按 会计 政策变 更 处理

B． 按 会计 估 计 变 更 处理

C.．不作 处理 ， 待 分 清后 再 处理

D．在会计 政策变 更、会计 估 计 变 更的 处理方 法中 任 选一 种

9．下列业务产生的现金流量中， 属于“ 经 营活 动产生的现金流量 ” 的是( )

A． 向银 行借款 收 到的现金 B．取 得 债 券 利息 收 到的现金

C．偿付债 券 本息支付的现金 D．支付生产工人工资支付的现金

10．我国现行会计 实 务中，对所 发 生的 销售 折 让 ，正确的会计 处理方 法是( )

A．增 加 折 让发 生 当 期的 销售 成本 B．增 加销售 费用

C． 直接冲减 折 让发 生 当 期的 销售收 入 D - 作为资产 减 值 损失处理

二、 多 项选择题（下列每小题的 五 个选项中有二 至五 个是正确的，请选 出 正确的，将其顺序号填

在答题纸上，不选、 多 选 或错 选 均 不 得 分， 少 选可 酌情 给分。每小题 3 分，共 15 分）

11．我国现行公司法规定，有 限责任 公司 全体股东 的 首次出 资额、 全体股东 的货币 出 资金额 均 不能 低

于 公司注册资本的一定比例。该比例分 别 为( )

A．20% B．25%

C．30% D．35%

E ．50%

12．工业 企 业 发 生的下列各项 收 入，应作为 营 业 外收 入核算的有( )

A． 罚 款 收 入 B． 临 时 出租固 定资产的 收 入

C． 存 款利息 收 入 D． 出售无 形资产的 净收益

E ． 接受捐赠收 入

13．下列各项中， 属于企 业 投 资 活 动 或筹 资 活 动产生的现金流量的有( )

A．购货 退回收 到的现金 B．偿 还 借款利息支付的现金

C．购 买 债 券 支付的现金 D． 收 到的税费 返还

E ． 出售专 利 收 到的现金

14．下列各项 属于 会计 政策变 更的是( )

A． 固 定资产折 旧 年 限由 原 来 的 8 年 调 整为 6 年

B． 按 新会计 准则 将具有 控制 关 系 的 长 期 股权投 资 由权益 法 改 为成本法核算

C． 坏账损失 的核算 由直接转销 法 改 为 备抵 法

D． 企 业自行 研究专 利的开 发 支 出由 原 来 的费用 化改 为资本 化

E ． 投 资性 房地 产期末计价 由 成本 模式改 为公 允 价值 模式

15．下列各项中， 属于 借款费用内容的有( )

A.借款利息 B． 外 币借款的汇 兑差 额

C．债 券发 行费用 D． 发 行债 券 的 溢 价 或 折价

E ． 股票发 行费用

三 、 简 答题（每小题 5 分，共 10 分）

16． 什么 是会计 估 计 ？ 试 举 二例说明。

17． 预 计负债与 或 有负债的主要 相同点 与不 同点 有 哪些？

四、单项业务题（共 30 分）

18. M 公司是一家电 制造企 业、增值税一般纳税人。12 月 发 生 部 分业务如下，要 求编制

会计分 录 （ 写出 总 账 科目 即 可）：

(1) 销售 产 品 一 批 ，价款 30 万元，增值税 51 000 元。经查，该 笔销售已于 前月 预收 货款 10

万元，余款 尚未 结 清 。

(2)上月 23 日 ， 企 业 采 用现金折扣 方式 购入原 材料 一 批 ，价款 40 万元、增值税 68 000 元，

全部 货款 已 作为应付 账 款入 账； 本月 初 用 银 行 存 款结 清 该 笔 货款。 由于 在折扣期内付款， 按 规

定取 得 2%的现金折扣 收 入（其计算不考 虑 增值税）。

(3)根据债务重 组协议 ， M 公司用一项非 专 利 技术抵 付前 欠腾达 公司的货款 80 万元。该

项 专 利的 账面 价值 40 万元（与公 允 价值 相等 ）、 未 计提 摊销 与 减 值。税法规定 转让无 形资产的

营 业税 率 为 5%。

(4) 发 行债 券 一 批 ， 面 值 5 000 万元， 发 行价 5 600 万元，期 限 3 年、 票面 利 率 3%。 发 行款

已存 入 M 公司 银 行。 发 行费用 略 。

(5) 回 购本公司 发 行在 外 的 普通股股票 4 万 股 ，每 股回 购价 12 元。

(6)在 建 工 程领 用 外 购原 材料 一 批 ，成本 20 000 元， 市 价 24 000 元，原购 进 时支付 进 项增

值税 3 400 元。

(7) 采 用分期 收 款 方式销售 一 批 产 品 ， 合同 价 格 为 200 万元，规定 2 年内分 4 次 、并 于 半 年

末 平 均收 取。现 销方式 下，该 批 产 品 的 售 价为 160 万元。产 品已发出 并开 出 增值税 发票 ，增值

税 34 万元 于当 天 收 取并 存 人 银 行。

(8)本月应 交 城 建 税 5 000 元，下月 初 付款。

(9)将本年 度亏损 90 万元结 转至“ 利 润 分 配”账户 。

(10)经 批准 用盈余公积 40 万元 弥补亏损 。

五 、计算题（共 10 分）

19．T 公司 2009 年 度 的有关资 料 如下：

全 年 实 现税前利 润 600 万元。本年 度 核算的 收 支中，有购 买 国债本年确认利息 收 入 20 万

元 ； 税款 滞 纳金支 出 10 万元 ； 年 初 购入一 批存 货， 采 购成本 80 万元，年末计提 减 值 准备 5 万

元。公司的所 得 税费用 采 用资产负债表债务法核算，所 得 税税 率 为．25%， 递延 所 得 税年 初 余

额为 O ；无 其 他 纳税 调 整 事 项。

·另 外 ，年末公司 董事 会 决 定分 别按 10%、8%的比例提取法定盈余公积与 任 意盈余公积，

并将 当 年 净 利 润 的 40% 向投 资 者 分 配 现金利 润 、明年 2 月 初 支付。

要 求 根据上 述 资 料 ，计算 T 公司的下列 指标 （列 示 计算过 程 ）：

① 年 度 纳税所 得 额

② 全 年应 交 所 得 税额

③ 年末的 递延 所 得 税资产 或 负债

④ 年末提取的盈余公积

⑤ 年末应 向投 资 者 分 配 的现金利 润

六 、 综合 题（共 15 分）

20. Y 公司 2009 年 1—12 月 20 日 有关 损益 类 账户 累计 发 生额如下：

主 营 业务 收 入 （ 贷方 ） 2 100 万元 其 他 业务 收 入 （ 贷方 ） 350 万元

主 营 业务成本 （借 方 ） 1 000 万元 其 他 业务成本 （借 方 ） 100 万元

营 业税金及 附 加 （借 方 ） 20 万元 销售 费用 （借 方 ） 200 万元

管理 费用 （借 方 ） 570 万元 财务费用 （借 方 ） 350 万元

资产 减 值 损失 （借 方 ） 30 万元 投 资 收益 （ 贷方 ） 480 万元

营 业 外收 入 （ 贷方 ） 50 万元 营 业 外 支 出 （借 方 ） 9 万元

所 得 税费用 （借 方 ） 150 万元

12 月 21 日 ～ 31 日发 生的业务如下：

(1)将 暂 时 闲 置 的机器 出租 ，本月 租 金 收 入 1 万元 已收 妥 并 存 人 银 行 ； 该机器本月应计提

折 旧 6 000 元。

(2) 销售商品 一 批 ，价款 300 000 元、增值税 51 000 元，款项 已全部收 妥 并 存 入 银 行。该

批商品 成本为 200 000 元。

(3)支付本 季 短期借款利息 8 万元，经查，前 2 个月 已合 计 预 提 56 000 元。

(4)本月应 交 所 得 税。98 000 元。

上 述 业务的其 他相 关税费 略 。

要 求 ：

(1)对 Y 公司 12 月 发 生的上 述 业务 编制 会计分 录；

(2)根据上 述 资 料编制 Y 公司 2009 年 度 的利 润 表（ 格 式 如下。 只需 填列 “ 本年金额 ” 栏 ，

“ 上年金额 ” 栏 略 ）。

利 润 表

会 企 02 表

编制 单位： Y 公司 2009 年 度 单位：万元