I

我国企业应收账款管理研究-以河南通海科技有限公司为例

摘要 ：随着我国市场经济的出现，在企业会计核算中的应收账款也越来越重要，应收账款是企业在日常经营

活动中销售货品或者提供劳务时应该向买家收回的款项，包括货款、提供劳务的款项等等，应收账款在企业

中属于企业的资产之一，在企业中占有非常重要的地位，它可以体现出企业的销售情况以及资金的周转情

况，所以企业应该在经营活动中加强应收账款的管理，避免坏账呆账的产生，本文对河南通海科技有限公司

的应收账款的管理情况进行深入研究与分析，提出应收账款管理中的不足并找到一些有效的对策，来使应收

账款发挥更好的作用。

关键词 ：应收账款 管理 现状分析

Abstract : With the emergence of China’s market economy, accounts receivable in corporate

accounting have become increasingly important. Accounts receivable is the amount that

companies should recover from buyers in the daily business activities of selling goods or

providing labor services. The accounts receivable, the amount of services provided, etc.,

account receivables belong to one of the assets of the enterprise in the enterprise and occupy

a very important position in the enterprise. It can reflect the sales situation of the

enterprise and the turnover of funds, so the enterprise should To strengthen the management of

accounts receivable in business activities and avoid the occurrence of bad debts, this article

conducts in-depth research and analysis on the management of accounts receivable of Henan

Tonghai Technology Co., Ltd., and proposes some shortcomings in the management of accounts

receivable and finds some Effective measures to make accounts receivable play a better role.

Keywords : accounts receivable management status analysis

II

目录

引言 .....................................................................................................................................................1

1、 企业应收账款管理的相关概念及理论 .....................................................................................1

1.1 应收账款的概念 ..................................................................................................................1

1.2 应收账款管理不善的影响 ..................................................................................................2

1.2.1 应收账款形成的原因 ..............................................................................................2

1.2.2 应收账款管理的功能、成本 ..................................................................................3

1.2.3 应收账款管理不善的影响 ......................................................................................5

1.3 研究应收账款管理的意义 .................................................................................................6

2、河南通海科技有限公司公司应收账款现状及管理分析 ..........................................................6

2.1 河南通海科技有限公司公司简介 .....................................................................................6

2.1.1 主营业务及经营理念 ..............................................................................................6

2.1.2 公司的竞争环境 ......................................................................................................7

2.1.3 公司的组织结构 ......................................................................................................7

2.2 河南通海科技有限公司公司应收账款的规模现状 ........................................................8

2.2.1 应收账款的数量状况 ..............................................................................................8

2.2.2 应收账款的账龄分析 ..............................................................................................8

2.3 河南通海科技有限公司公司应收账款管理现状 ............................................................9

2.3.1 公司应收账款管理措施 ..........................................................................................9

2.3.2 公司应收账款管理措施实施效果分析 ..................................................................9

3、河南通海科技有限公司公司应收账款管理存在的问题 ..........................................................9

3.1 公司风险意识淡薄，缺乏对客户信用状况的调查 .........................................................9

3.2 信用管理制度不健全 ........................................................................................................10

3.3 应收账款内部控制制度的缺失 ........................................................................................10

3.4 激励机制不健全，缺乏对业务人员的制约 ....................................................................10

4、完善河南通海科技有限公司公司应收账款管理的对策与建议 ............................................10

4.1 加强风险防范意识，掌握客户详细信息 ........................................................................11

4.2 制定明确的信用管理制度 ................................................................................................11

4.3 增强应收账款内部控制 ....................................................................................................12

4.3.1 完善内部控制制度 ................................................................................................12

III

4.3.2 强化赊销审批程序 ................................................................................................12

4.3.3 合同规范管理 ........................................................................................................14

4.3.4 对逾期账款的催收信息及时反馈 ........................................................................14

4.3.5 建立约束机制，完善绩效考核机制 ....................................................................15

4.4 完善激励机制，调动业务人员积极性 ..........................................................................15

总结 ...................................................................................................................................................16

致谢 ...................................................................................................................................................16

参考文献 ...........................................................................................................................................17

1

引言

企业的发展离不开资金，资金不止包括货币资金，也包括了应收账款，且应收账款在企业的流动资金中

占有很大的比重，不过，应收账款由于他的特殊性，它在企业流动资金中不确定性特别强，因此，应收账款

的管理就显得至关重要。在一个企业，资金的流动是非常频繁的，在这种频繁的资金流动中我们应该注意应

收账款所占的比例，如果一个企业应收账款数量过大，在需要的时间内没有收回，会严重影响企业的资金运

转，甚至，有的企业因应收账款管理不善直接导致坏账的情况时有发生，严重者，会导致企业无法经营下

去。我国的经济日益快速发展，每个企业都身在激烈的市场竞争中，企业需要持续稳定的发展才能在这场激

烈的战争中争得自己的一片土地，很多企业选择赊销来抢占市场，因而，我们更应该对应收账款进行严格管

理。文章通过列举河南通海科技有限公司在应收账款管理中的一些现状并加以研究，对本公司的应收账款存

在的问题提出了一些改 良建议 ， 希望 对所有企业都有 参考 意 义 ，在现 实 中加强应收账款的科 学 管理。 其次 ，

文章在分析应收账款的 同 时 引 出了该公司的 信 用管理，应收账款的管理与 信 用管理 息息相 关，所以，比 较规

范 的 信 用管理更有 利 于企业的发展，也 从另 一 方面 可以 省 去公司的一 部 分 财 务 成 本。

1、企业应收账款管理的相关概念及理论

1.1 应收账款的概念

应收账款， 指 一个企业在日常经营活动中销售货品或者提供劳务时应该向买家收回的款项，这个款项一

般 包 含 货款、 税 金，或者 其 他运 输 过 程 中的运 杂费 等。应收账款 实际上 是一种 债权 ，它随着每个企业的买 卖

行 为 而产生，所以，应收账款在确 认 计量时与收入 具 有非常 密切 的关 系 ，企业在进行一项收入的确 认 时，就

应该 同 时确 认 应收账款，该账 户 属于资产 类 科目， 借方表示 销售了 商 品应收账款 增 加， 贷方表示 应收账款 减

少 ， 期末余额 在 借方 。应收账款科目是一 级 科目，它下 设二级 科目， 二级 科目 按照 买 方购 货 单 位的不 同设

置 ，或者不 同 的应 税 劳务也可以在应收账款 名 下 设置明细 科目， 从 而进行 明细 账的核算。 既然 应收账款 表示

在销售过 程 中 被购 货 方 所占用的资金，所以企业在经营活动中应该注意及时对应收账款进行收回，来 补充 企

业经营过 程 中的 耗费 ，以此来 保证 企业能 够 持续稳定的发展， 即 使应收账款没有及时收回，也应该 采取措施

进行 催促 收回， 值 得注意的是，有时 候 有一些账的确收不回，我们企业也应该及时 处 理，经过 单 位 财 务 部门

及 负责人审批 对收不回的应收账款 做 坏账 损失 ，及时 处 理。

应收账款包 含 的款项很多， 主 要包括销售 给购 货 方 的货款、在进货过 程 中 代垫 的运 杂费 或者包 装费 、 已

经 冲减 坏账 准备却又 收回来的坏账 损失 、 预 收的一些货款或者 工程 款的 结 算等等。应收账款在 范围界 定 上 是

指 与销售 商 品或者提供劳务有关的一些款项，是一种 债权 ，与 职工工 资或者 债 务 人 的 利息 这些款项没有关

系 ，不能 混为 一 谈；另 一 方面 ，应收账款是一种 短期 的流动资产的行 为 活动产生的，与 长期债券 没有关 系 。

通过 调查 研究数 据 显 示 ，在国 外 ，一个 单 位流动资产中，应收账款占比大 约 20% ，而在我国，应收账款

占流动资金的比重 基 本 达 到 50% 以 上 ， 近几年 以来，我国很多企业都加强了对应收账款的管理，应收账款的

比重有所下 降 ， 但 应收账款的周转 天 数 还 是不 太客观 。

1.2 应收账款管理不善的影响

1.2.1 应收账款形成的原因

（1） 内 部原 因

应收账款 形成 ，有很多 原 因， 其 中内 部原 因分 为 以下 几 个 方面 ：

首先 ，企业的 风险 意 识 过于 薄弱 ，市场经济不 断 快速发展，企业之间竞争激烈，企业 为 了 获取 更多的 客

户 ，对 客户 进行赊销产品，企业在对产品的 成 本 和价 格进行 低价 竞争，有时 候还 会运用 商 业 信 用来进行 促

2

销，这 样 的行 为虽然增 加了销售量， 但 是赊销数量越来越大，这种 盲 目地 做 法 其实 间接的 增 加了企业的 风

险 ，这些货款很有可能不能及时收回甚至收不回。

其次 ，企业不能及时对应收账款的账 龄 进行分析，也 增 加了企业的 风险 。对于很多企业的管理 层 来 说 ，

他们更多关注的是公司 整 体的销售情况， 往往 不注重应收账款在公司内 部 的管理，在应收账款产生 后 ，公司

也不能及时对应收账款进行定 期催 账以及对账，有时 候 存在账务不 清楚 时不能及时找出 原 因进行 处 理， 长期

如此，企业出现很多呆账 挂 在公司账 上 ， 挂 账时间比 较长 的公司也不 采取相 对应的 措施 ，在与他企业对账

时，没有 保留合 法的对账 凭据 ， 即 使账对 清 了，也没有进行账务 处 理，导致坏账产生。这种情况 其实 不 利 于

控制 企业的管理 成 本，也对企业的经济效益产生了一些 负面 影响。

最后 ，对于 财 务 上 的应收账款管理不善致使应收账款产生。 客观 的 说 ，在我们中国，不 论 是个体经营者

还 是企业，管理 层 在对应收账款进行管理的经 验 都是 十 分 匮乏 的，大多企业 把 公司的销售 额 与销售 人员 的 工

资 考 核 标准相结合 ，激 励 销售 人员成交 ， 但 是，他们 只 关注销售 额 的 增长 ， 却忽略 了 把 销售 员 与收回的款项

相结合 ，致使销售业务 人员只专 注 完成订单 数量，不注重款项的收回，致使应收账款大量 累积 ，严重的时 候

产生坏账。

（2）外部原 因

应收账款产生的 外部原 因 主 要 还 是因 为 随着我国经济的快速发展，企业之间竞争日益激烈，很多企业 为

了竞争赊销自己的货品，有的企业 为 了自己的 利 益 故 意 拖欠 供应 商 的款项，企业与企业之间 诚信度降低 ，这

些都是产生应收账款的 原 因。这 里 所 说 的竞争 主 要 指 的是 商 业 上 的竞争，在 当前 快速发展的 社 会经济体 制

下， 商 业 上 的竞争 异 常激烈，竞争 促 使企业 想尽办 法 扩 大自己的销售 规模 ， 扩 大销售的 途径 有很多， 除 了 打

质 量战，赊销也 成为 一种 主 要的销售 手段 ，在产品的 质 量、 价 格、售 后服 务 相同 的情况下，现金销售出的产

品数量 远远小 于赊销的产品，因 为顾客 会 觉 得不需要现金 支付似乎 得到了好 处 ，所以， 为 了 扩 大企业的销售

规模 ，有些企业 为 了 招揽 到更多的 顾客采 用赊销的 方式 销售产品， 从 而 形成 了应收账款，这种 模式 属于一种

商 业 信 用的 模式 。 另外 一种应收账款产生的 原 因，是因 为 销售产品与收回货款之间的时间 差 导致的，一 般 情

况下， 商 品销售出去 和 收回货款的时间并不能很一致，在进行 批 发 式 的销售时，发货需要运 输 ， 往往 发出货

品的时 点 收不到货款， 当 对 方 收到货款时才会 支付 货款，使销售的时间 上 有所 差异 ，现在 结 算的 手段 有很多

种，有的企业 采 用 银 行 汇 款的 方式 ，有的企业 采 用现金 支付 的 方式 ， 相 对于 结 算 方式 越 落后 的企业，收到货

款的时间也就越 长 ，所以企业需要自己去 承担 这个时间 差 ， 承担 由此 形成 的应收账款，这也是应收账款 形成

的一个 外部原 因。

1.2.2 应收账款管理的功能、成本

（1） 应收账款的 功 能

首先 ，应收账款可以使企业在市场的销售 份额增 加， 促 进企业的销售，企业要在激烈的市场竞争中占有

优势 ，就 必须 有强大的销售 团队 ，使产品或者公司的 服 务 遍布整 个竞争 区域 ，使企业 盈利 ， 那么 ， 最 行之有

效的 扩 大销售的 方 法之一，就是 将 产品赊销 给 他 人 ， 尤 其当 市场经济发展不稳定，市场发展 萧条 的情况下，

赊销更是一种 适 合 企业 继 续存活的 手段 ，有的企业在研发出 闲 的产品或者开发 新 的市场时，赊销更是一种有

力 手段 来在市场 上获 得一 席 之地。所以 说 应收账款可以 促 进企业的销售， 扩 大企业的市场销售 份额 。

其次 ，应收账款的产生有 利 于企业 清 理 库 存， 促 进存货的出 库率 ，每个企业都会有存货，存货的数量影

响着企业的 费 用， 正 常情况下，企业应该有 适宜 数量的存货，存货过量会 增 大存货 保 存过 程 中的 储藏 费 以及

相 关的 保险费 用，因而企业在对存货的管理过 程 中应该注意企业的存货数量， 当 存货数量 达 到一个 值 ，就要

有 相 对应的 手段 解决 它，例如可以以比 较优 惠 的 政 策 条件 进行赊销存货，使存货 减少 ， 清 理 库 存数量，这 样

做 可以 增 加企业资金的流动， 还 可以提 高 企业的 偿 还债 款的 水平 ，使存货过 程 中的 费 用 和损耗降低 。

（2） 应收账款的 成 本