民营企业财务管理存在的问题与对策研究
摘 要
民营企业是现代企业的重要组织形式,在市场经济中也占据着很重要的位置,随着
改革的发展和经济全球化的不断推进,民营企业在我国的市场经济中占有的地位也越来
越重要。但与此同时,民营企业在后续发展中某些缺点也逐渐显漏出来,并严重影响自身
的经营,极有可能成为企业生存和发展的绊脚石,也会对我国整体经济造成重大影响。因
此,本文围绕民营企业在财务管理上存在的一些问题,结合财务管理的发展现状分析,
融资方面的困难,资本结构的不合理,财务控制等问题并提出相应的解决办法,不仅民
营企业加强自身的财务管理,政府方面也要严格监控。根据我国国情正确的解决民营企业
中存在的财务问题。希望本文的研究对民营企业以后的发展能有所帮助,在财务管理方面
不断完善,从而作出正确的决策,获得更多的经营效益,增加企业的竞争能力。
关键词: 民营企业;财务管理;财务控制
ABSTRACT
The private business as an important form of organization of modern enterprises, in a
market economy also occupy an increasingly important position, with the deepening of reform
and economic globalization progresses, the family business position in China's market economy
is also increasingly the more important. At the same time, the family business in the subsequent
development of some significant shortcomings gradually leak out, and seriously affect their
operations, is likely to become a stumbling block to the survival and development of enterprises
will have a significant impact on China's overall economy. Therefore, this article about the
family business in financial management common problem, combined with analysis of current
development of financial management problems, difficulties in financing and capital structure is
irrational, financial control and other issues and propose appropriate solutions, not only to the
family business to strengthen their financial management, the government should also be strictly
monitored. The correct solution to the financial problems the family business in accordance with
China’s national conditions.Expectations for the subsequent development of this study can help
the family business, continuous improvement in financial management, thus making the right
decisions, to obtain the operating efficiency and increase the competitiveness of enterprises.
Key words : private business; Financial management ; Financial control 。
目 录
1 前
言
....................................................................................................................................................................
1
2 民营企业
财务管理现状分析
..............................................................................................................................
1
2.1
民营企业
的特点
...............................................................................................................................................
1
2.2
财务管理的
概念
...............................................................................................................................................
2
3 民营企业财务管理中存在的问题
......................................................................................................................
3
3.1
筹资困难,资金不足
.......................................................................................................................................
3
3.2
财务机构不健全,财务控制薄弱
...................................................................................................................
4
3.3
投资盲目,缺乏科学性
...................................................................................................................................
5
3.4
企业管理者忽视财务管理重要性
...................................................................................................................
5
4 加强民营企业财务管理的对策 .........................................................................................................................6
4.1 加大融资机构支持力度 ..................................................................................................................................6
4.2 优化民营企业资本结构 ..................................................................................................................................6
4.3 做好财务预测,确定投资目标 ......................................................................................................................7
4.4 提高管理者素质,加强财务管理观念 ..........................................................................................................7
5 结论 .....................................................................................................................................................................8
参考文献
...............................................................................................................................................................
1 0
致谢 ......................................................................................................................................................................11
1
1 前 言
自从 1978 年改革开放以来,我们国家的民营经济也有了较快发展并且取得了不错的
成绩。民营企业涉及到了我们国家的各行各业,在经济总量上达到了 70%以上。就 2011 年
有关部门发布的《中国民营企业发展报告》指出民营企业多是家族式企业。在规模上,平均
投资额上,总收入,净利润以及员工总数上,民营企业都有较高的提升。民营企业已经成
为经济 社 会发展的一支重要力量,对经济 社 会的 贡 献越来越大,但同时在财务管理方面
也 暴露 出了各 种 各 样 的问题。
在管理理念上有了重大的 突破 ,我们国家加强了企业财务方面的管理和监 督 ,从而
代 替故 有的 直接干 预。 尤其 是在 2007 年 1 月 1 日 ,《企业财务 通则 》 由 财政部门 颁 布并 初步
执 行以来,在财务管理方面成为了企业的 准则 ,应对财务 风险 能力大大提高。2008 年的 6
月 28 日 ,《企业 内 部控制 基 本规 范 》 由 相关部门出 台 ,并且 2009 年 7 月 1 日 在上市 公司首
次执 行。民营企业在财务管理上 如何适 应 这 些规定和要 求 ,改 变陈旧 的财务管理观念,融
入现代财务管理的理念,制定 符 合家族企业 实际需 要的财务管理制度, 真 正提高财务管
理 水 平,成为民营企业财务工作的 新课 题。 这 些规 范 的 初步实施使 民营企业的 主 要竞争力
有所提高,民营企业得到快 速 发展,有利 于适 应全 新 的经济 技术 的要 求 。
2 民营企业财务管理现状分析
2 . 1 民营企业的特点
( 1 ) 生 产 规模 小
民营企业 由于 资本存量不高,资本 信用程 度,资金筹 措 方面也特 别 困难,所以生 产
的规模 扩张速 度 比 较 慢 , 技术 上的 创新创 造能力不强,和大 型 企业相 比 在 产品 的 种类 和
质量以及标 准 化 程 度和 先 进 技术含 量等方面都有很大 差距 ,生 产 规模相 比 较 小 。但是 最近
这几 年来, 技术 方面的改进 令人瞩 目,很多高 新技术 民营企业办出了特 色 , 技术含 量上
有很大的提高。在 美 国 硅谷 和各地高 新技术产 业的民营企业, 尽 管生 产 规模较 小 ,从业 人
员也不多,但 其技术含 量很高,很多 还 在 纳斯 达 克或其他二板 市场上市。
( 2 ) 数量大,分布 范 围 广
从一些 统计 资 料 上很 容易看 出,不管是发达国家 还 是发展中国家,民营企业在数量
上都占很大的优 势 。1999 年 美 国就 拥 有 3 000 多 万 家民营企业,已经占到全国企业总数的
99%以上。2000 年中国 拥 有 近 4 000 万 家民营企业,达到全国企业总数的 99%。 比如说日 本 、
美 国在制造业 这 一方面民营企业数量分 别 达到全国企业总数的 99%和 98%,发展中国家也
大概 这样 。民营企业的经营 范 围也 十 分 广泛 , 差 不多涉及到 社 会经济的各 个领域 ,在 社 会
服 务 、 金融 、教育、建筑、农 工 、运输、商 业 销售 等竞争性行业 无 所不在。
(3) 经营方式 灵活 多 样
民营企业的特点是投入 回 报的 周期短 ,且资金量 需求 较 灵活 , 它 的经营 范 围和 项 目
繁 多,经营的体制 受限 较 少 。 当 经济 环境 发生 变 化时,相对大 型 企业 具 有 灵活 机 动 的优 势
能 跟 上经济 变 化的形式,能快 速适 应经济 条件 和市场 需求 的 变 化, 比 机构 庞 大 、 组织 复杂
的大中 型 企业更 具 有 反映 快 速 的优 势 。
(4) 竞争力 小 , 寿命短 , 破产率 较高
2
当然 ,民营企业形式和业务 范 围 调 整 灵活 是一 个 优 势 ,可是 想真 正的市场竞争中占
有相对 稳 定的地位, 还 是要大 型 企业 具 有 明 显的优 势 。 美 国 每 年 新注册 的民营企业 超过 5 0
万 ,可 其 中的 5 0%企业 寿命 都很 短 ,能 够坚 持 10 年以上的企业的不足 10%。
2 . 2 财务管理的概念
在企业整体的 运 营 过程 中 下 ,财务管理就是管理投入的资金,筹 备 的资金,经营的
资本和取得利润的合理 配 置。作为企业重要构成的一 项内容 ,财务管理是 依照 有关的财务
规 章 的 章程 和 原则 来进行财务方面的 活动 以及办理财务 系统 的一 种 经济上的管理行为。财
务管理的特点 主 要有 三个 方面:
第 一, 覆盖范 围 广泛 。 最先 从企业的 内 部来 说 ,财务管理行为策 划 的各 个环节 到企业
出 产、供给、 出 售 等各 个 方面都与资金有着 密 不可分的 必然联系 。资金上的优化 配 置,支出
资金上的 节约 ,提升资金的 使用率 等方面,各 个 部门是 采纳 财务的 引导 ,财务管理部门
也在监 督 和制 约 ;与此同时 实 时的, 明 确的,完 备 的, 连贯 的 基 本 材料 也 被 财务管理部
门 供给 企业生 产、 经营 、 质量控制等各 个 方面。 紧接 着 当今 的财务管理策 划 不仅与企业本身
有着 密切 关 系 也与 其他 企业有着多 种 关 联 。 由于 市场经济的存在,企业在市场上的筹 备 资
金和投入资金以及利益上的分 配 问题等等都和各 种 各 样 的利益存在着 紧密 而 又复杂 的关
系 。
第二 , 综 合性的管理工作。各方面的 专 业管理 由 企业管理在资 源配 置和 权限划 分的 过
程 中所形成。 这 些管理各有各的 侧 重方面, 比如 有的管理着重 价值 方面,有的管理着重 使
用价值 方面,有的管理着重 劳动 要素方面以及着重 信息 方面的管理。企业的所有 物 资要 求
和经营的 步骤 以及经营的 最终 成 果 都经 由价值 形式 被 正 当 的加以规整和 操纵 。从而 使 得企
业的收入不 间 断地提升和财 产 的 源源 不 绝 增多,所以 说 财务管理不仅仅是企业管理 单独
片 面的方面而且是一 种综 合性的经济 活动 。
第三 , 敏感 性较强。企业在 当今 企业制度的大 框架下变 成了市场的 独立 的经营 实 体以
及经济市场的 主 要竞争参与者。 当 代企业的制度要 求倾注 资金完成 保值 升 值 以及 社 会 主义
现代化的发展的本质要 求 决定了企业营 运 管理是以经济效益的 最 大化为目标的。企业务 必
能 用 收入 抵消 支出而且 还 能到 期偿债 ,企业务 必 增加收益得到发展, 这 是企业得以生存
的 基础 。 人 力 、 财力以及 物 力上的对应提升 表明 了收益的提高,企业资金 流 的 运动 形式在
财务上有完整的 呈 现也影响着财务指标的完成。所以,财务管理是一 切 管理的 基础具 有较
高的 灵敏 度。
2 .3 民营企业财务管理的现状
自从 1978 年 邓小 平 实 行改革开放政策以来,我国就逐渐 由计划 经济 向 市场经济 转
变 。对中国经济发展和政 治安 定 起 到重要 促 进作 用 的 非公 有制经济也是中国 社 会 主义 市场
的 主 要构成成分。相关的资 料表明 我国的大多数的民营企业都是从家 庭 作 坊 发展 起 来的,
虽然 4 0 多年 过去 了,但是家族式的管理模式 依然没 有本质的改 变 。 由于 企业发展的 最初
阶 段 相关的制度和管理并不完善,大多是 创 业者 个人领导 ,因为财务管理是企业的 命 脉 ,
所以家族式企业的财务部门的重要 职 位都是家 由 族成员 担任 的。 由于 经济的不断发展, 当
今阶 段 的 主流型 趋 势 是制度化和规模化。企业的财务部门是 亟待 改革的对 象 。 首先 是 设 备
上的改 变 ,从 原 来的 手 工 帐 变 成了 电算 化的 软 件操 作, 使 得很多 原 本对 电脑 不 太懂 的财
务 主 管更难 掌 控了; 再 次 是 扩 大规模经营,一 人 包 干 的模式 将 成为 过去 式; 最 后是 如今
财务部门的 角 色转变 并且 赋予 了 新 的 责任 , 由执 行 实 践 者 转变 成了 谋略 参与者。我国对
3
198 5 年 颁 布《会 计 法》进行了多 次 的 修 改,所以我国会 计 制度在逐渐地完善,家族式企业
的财务部门也随着一 步步 改进, 创 业者们也形成了自 己 独具 特 色 的有效的财务管理体 系
也为家族式企业提 供 了更加优 良 的发展模式。
我国民营务 必依 赖 足 够 的资金来发展 壮 大,所以资金的 保 障 制 约 着企业的前 途 扩 展,
但是 由于 各 种 因素的影响,民营企业所 积累 的资金不足以支 撑 企业 继 续 扩 大发展。所以,
集 资以及 如何 集 资是家族企业发展的 亟待处 理的问题。现 阶 段 我国民营企业的筹资来 源主
要是 通过信 贷 筹资 、 除银 行 之外 的金融机构筹资和企业 内 部筹资 三种 。
3 民营企业财务管理中存在的问题
3. 1 筹资困难,资金不足
民营企业一 般 成 立初期 规模较 小 , 创 办 公司 的资金 主 要 依 靠 公司 合 伙 人 和 向 银 行 借
款 以及各 种 方式的民 间 借贷 。在 17 年的发展 历 程 中,企业就一 直 面 临 严重的资金 短 缺问
题。 由于 发展的规模越来越大,各方面的成本 费 用 巨 大, 使 企业资金 连 年 处 于 亏空 状 态 ,
筹资越来越困难而且 渠道 也相对 单 一。
在 残酷 的是市场竞争 条件下 ,民营要 想立 足 于 发展, 必 须 要 找寻良 好的资本 吸 纳 途
径 。我国民营企业在融资的 过程 中 最 佳 的 选择 一 般 都是 商 业 银 行, 然 而 由于信用程 度 、 企
业资质等问题, 商 业 银 行本着从自身利益出发的 原则 ,考 虑 到存在的 风险 较大,而且提
供 贷款 后的监控成本较高,从而不 愿意 给 民营企业 贷款 。民营企业在发展的 起步阶 段 主 要
依 靠 自 己 的资金来经营,在 这种境 况 下 企业的资本 欠 缺 、实 力薄弱 、短 时 间内 很难形成规
模,在市场竞争的竞争性和 稳 定性都不足, 这 也是我国民营企业发展 过程 中 普遍 存在。 由
此造成了 其 资 信 状 况 不理 想 , 限 制了 向 银 行机构开 拓 融资的 渠道 。目前,民营企业的管理
体制不完善 、 经营 透 明 度不高而且会 计 核算 体 系 也不健全,造成不能及时 向 银 行 反 馈 所 需
要的 信息 , 如 企业的 盈 利能力 、 资金 流动 性和资本 保 全 程 度等, 导 致 银 行不能及时进行相
关的 信用 评估 ,从而 使 民营企业从 商 业 银 行获得 贷款 几 乎 不 太 可能。 于 此同时民营企业 又
很难争取到 股 权 投资,并且 项 目 没 有 稳 定的收益是很难 吸 引 资金的投放。现 如今又 相 继 出
现了很多 风险 较 小 ,收益 率 较高的理财 产品 可 供 投资者 选择 。
资金上的缺乏制 约 了民营企业的发展与 壮 大,很多企业为了筹 集 的资金而不 惜 一 切
代 价 ,有时会 动用 一些 非 正规 甚至 非 法的 途径 进行融资, 使 得融资市场的 秩序 被 打乱 。与
此同时 又 忽 略 了融资 带 来 风险 的可能性,融资不仅 需 要 付 出一定的代 价 ,而且也存在着
比 较高的财务 风险 。
而且民营企业与 当今 的融资体 系 的 供求 结构, 治 理模式和 诚 信 关 系 等存在着各 种复
杂 的 阻碍 作 用 ,因此民营企业的可持续发展 受 到 限 制不能大规模的 向 前发展, 由于 正规
融资 渠道 的不足和融资的要 求 太 高,很 长 的一 段 时 期 ,民营企业大都 选择 以 内源 性为 主
要方式的融资 渠道 , 把 债权 作为 主 要的 外 源 性融资, 这 是民营企业 综 合各方面因素所得
到的 最 优的 选择 。 虽然 并不能从根本上解决民营企业的融资方面的问题,但是在很大 程 度
上 保 护 了民营企业, 至 少保 留 了现有的成 果 。
下表 就是某 典 型 民营作 坊 的资金构成 表 ,从 表 中我们更 容易看 出民营企业的融资构
成
情 况 。 其 中 绝 大部分的资金来 源还 是自身的 原 始积累 的资金,在 外 源 上 还 是 依 赖借贷 。融
资的 渠道 比 较 单 一,可以 看 出 这还 不是一 个 成 熟 的民营企业。 如表 3 - 1 所 示:
4
表 3 - 1 民营企业资金构成 表
资 产 来 源
所占 百 分 比
小 生 意积累
28 . 78%
工资 或农 业生 产 积累
1 6. 71%
民 间 借贷
18 . 7 3 %
银 行 借贷
1 3. 8 5 %
小 作 坊 生 产 积累
9 . 71%
亲友馈赠
8 .3 8%
遗 产 继承
0 . 77%
其他
3. 07%
民营企业的 内源 性融资 毕竟 有 限 , 非 正规金融金额 小 不能从本质上 亦 不能从根本上
解决融资问题,并且 具 有一定的 风险 。 例 如 石家 庄 市 新 兴 能 源 有 限公司 因缺 少抵 押 物无 法
获得 银 行 贷款 , 遭遇 了发展 瓶颈 ; 河北 某 电器 公司最近扩 大生 产 因在国 内没 有很好地现
金 流 量和 良 好的 信用 记录始 终无 法取得 银 行 贷款 一 样 遭遇 发展 瓶颈 。
3. 2 财务机构不健全,财务控制薄弱
由于创 业 初期 的民营企业的经营者 把 重点放在了利润和收益上,不重视财务管理问
题,在后 期 的发展 壮 大以后,财务控制不足,财务状 况混乱 不利 于 决策者对企业 过去 的
经营效益总结经 验 和对 未 来的发展做出决断。
民营企业 独 特的经营方式 虽然 开 始 发展时效 率 不错,但在 用人 制度上就 表 现出了目
光 短 浅 的 封闭 管理,不是 采用公 平合理的办法 安 排岗 位,很 容易引起 员工的不 满 , 许 多
有 真 才 实 学的员工 由于没 有发展 空 间 迫 不得已而 选择离 开企业。在 调 查河北 的民营企业时
指出有 6 1 .34 %的 职 员与业 主 是 亲属 关 系 , 亲戚朋友 或 邻里介绍 的 比 例远远 超 出了 社 会 招
聘 的 百 分 比 。 尤其 财务 主 管有 88 .4 7%是来自 董事长 或 总经理的 亲戚 。 如 此一来,不但造成
人 才 的 流 失 ,而且员工工作的 积 极性不高,在工作上有所 怠 慢 ,企业在以后的经营管理
上很难有很好的发展。此 外 ,企业 人 心涣散 , 凝聚 力不高,对 外 很难形成一 个 可 靠 地 品 牌
形 象 ,对企业 产品 的生 产 和营 销 在一定 程 度上也会 产 生 阻碍 作 用 。
而且大部分民营企业缺 少明 确的 审核 财务的标 准 ,会 计 的 内 部控制和 基础 标 准 不完
善,对以后年度会 计 报 表 进行 审 计 将 会 带 来的 执 行 风险 很高;行 之 有效的管理不足 导 致
成本 费 用 的 过程复杂 ; 往往 很重视利益 却 忽 略 了 其他 的财务数据;不 真实 的会 计信息 并
不是 个别 现 象 。 这 都是 导 致不正确决策 计划 的 罪魁祸 首 , 如果 不及时 纠 正 将 给 企业 带 来 无
法 挽 回 的重大 损失 。 例 如 河北华嘉药 业, 由于 错 误 的会 计信息 ,错 误 的预 计销 量会有大 幅
度提高,结 果 造成了 产品 的 挤压 , 保 管 储藏 成本 费 用 等等 使公司 损失 十几万 ,造成不 必
要的 浪费 。
3.3 投资盲目,缺乏科学性
从 200 4 年开 始披 露 我国上市 公司 的控 股股东 等数据以来,我国民营企业的大多数投
资都是 非 效 率 投资,并不是 过 多的投资而是投资不 够 的现 象 更为严重。 采 取各 种措施 增加
利润 降低 风险 ,对 于 民营企业而言 主 要的投资 手段 有利 息率类 工 具、 股票 类 工 具、实物类
工 具、 衍 生 类 工 具、 混 合 类 工 具 五 种 投资 手段 。利 息率类 工 具 ,是指与利 息 收入 紧密联系 的