关于家族式企业内部控制的研究—以北京小马奔腾文化传

媒股份有限公司为例

摘 要

众多国家之中，家族式企业在全部企业中的数量占了接近于一半的比重，在这种种

现象的身后却存在着的隐患与担忧。家族式企业易于创业，但在公司成长起来之后会变得

更加艰难，存在的内控缺失大大的阻碍了家族式企业的进一步扩大化。随着家族式企业的

覆盖面积的持续增大，内部员工的数量持续增长，整体对于家族式企业的内部管控的需

求也越来越高，包括内部管控的难易程度，片面追求公司的运营规模，很难达到最佳的

经济效益。本文以北京小马奔腾文化传媒股份有限公司为例，运用会计学等相关理论，采

用理论与案例相结合的方法，从控制现状、成因分析等方面对北京小马奔腾文化传媒股份

有限公司内部控制进行分析，总结其内部控制现状等存在的问题，并从审计的视角对家

族式企业内部控制提出一系列改进措施和完善建议，从而为家族式企业给出了提高经济

效益、实现企业战略目标的相关建议。

关键词： 家族企业；北京小马奔腾文化传媒股份有限公司；内部控制

ABSTRACT

In many countries, the family-owned businesses are almost half of all enterprises, behind

the family-run enterprises booming also hidden dangers and uneasy. Family-owned enterprise

easy to entrepreneurship, but implementation of difficult after the enterprise development, the

internal control defects will greatly hinder the development of the family-owned enterprises.

Along with the continuous expansion of family-owned enterprise, the enterprise personnel

increases, more and more is also high to the requirement of the family-owned enterprise internal

management, including the complexity of the internal management, one-sided pursuit of

enterprise scale, difficult to obtain the best economic benefits. This paper takes Beijing galloping

horse culture media limited, for example, using relevant theories such as accounting, adopt the

method of combining theory and case, from the aspects of control present situation and cause

analysis of Beijing galloping horse culture media limited, the internal control were analyzed, and

summarizes the present status of its internal control problems, and from the Angle of audit in

family-owned enterprise internal control is put forward a series of improvement measures and

Suggestions, to family-owned enterprises are given to improve the efficiency and realize the

strategic target of relevant advice.

Key words ： Family business; Beijing galloping horse culture media limited; Internal controls

目 录

1 前 言...............................................................................1

2 家族式企业内部控制的相关理论..........................................................1

2.1 家族式企业的特征...................................................................1

2.2 家族式企业公司的治理模式............................................................1

2.3 内部控制的内容.....................................................................2

2.4 内部控制的作用.....................................................................2

3 北京小马奔腾文化传媒股份有限公司治理中内部控制的现状..................................3

3.1 北京小马奔腾文化传媒股份有限公司简介................................................3

3.2 控制环境现状.......................................................................3

3.3 控制活动现状.......................................................................3

3.4 监督管理机制的现状.................................................................4

3.5 风险评估现状.......................................................................4

3.6 信息与沟通现状.....................................................................4

4 北京小马奔腾文化传媒股份有限公司治理中内部控制体系缺陷的成因分析......................5

4.1 权力的高度集中.....................................................................5

4.2 人员引进的限制性...................................................................5

4.3 家庭观念的影响.....................................................................5

4.4 难以形成有效的约束制衡机制..........................................................6

5 北京小马奔腾文化传媒股份有限公司治理中内部控制体系的构建..............................6

5.1 良好的控制环境建设.................................................................6

5.2 适当的控制活动建设.................................................................6

5.3 完善的内部监督机制建设..............................................................7

5.4 相关的风险评估系统.................................................................7

5.5 提高信息与沟通效率.................................................................7

6 结 论...............................................................................8

参考文献...............................................................................9

致 谢................................................................................10

1 前 言

家族企业的覆盖面积十分巨大，同时它也在经济范畴中独占鳌头。在家族式企业奋力

成长的背后也存在着隐患与不安。随着家族式企业的覆盖面积日渐增大，公司员工的数量

持续 升 高，对于家族式公司的内部管控的需求也随之增大，例 如 ： 复杂 的内部管控、片面

追求公司的经营范畴，因 此 很难达到最佳的经济效益。家族企业的特征 是 建 立 在 亲属 与 朋

友 关 联 之 上 的， 配 合 地缘 、人 缘 、 朋友 关系，实行的家族化的管理体制。相 较 于国 外 成 熟 的

家族企业，国内的管控 能 力 较 为 薄弱 ， 然 而内控 流 程的完善 是 整 个 家族企业 能够平稳 成

长的关 键 内容。本文对北京小马奔腾文化传媒股份有限公司的内控制度进行 深入探究 ， 能

够促 进公司的内控体制完善，创 立 一 套 合理有效的内控方案， 促使 公司在运营管控中成

为 彼此 控制的机制，改善公司前 期 内控存在的缺陷， 使 得运营管控的效用最大化， 保障

公司运营管控的合理化、 科 学化。

2 家族式企业内部控制的相关理论

2.1 家族式企业的特征

家族企业 具 有以 下 特 点 ： 第 一，家族与公司的最 终 目的与 期望获取 的 收 益 具 有统一

性。公司与家族 具备 着统一的目的，其相 互 的 收 益关 联交错 重 叠 ， 两者共 同实行风险与 收

益 共享原则 。同时，在公司 发展 的进程之中，家族 损 益和公司的 损 益 极 有 可能发生冲突 ，

这时， 就可能 需 要 家庭中的人 放弃 其 收 益来 维护 公司的 收 益， 反 之，也 具备满足 家庭 收

益而 放弃 公司部分效益的 可能 性。 第二 ， 围绕 着创 始者 建 立 的家族企业中的 决 议部 门 。 由

于公司的持续成长其规模也在不 断 的 壮 大，家庭的关 键 人员会形成一 个类似 于股 东 的 决

议部 门 ，其 职位 与在家庭内部的 地位 相 互 关 联 。家族企业内部 是由血缘 ， 姻缘 等关系构成

的，一 般遵循 着 远 近 亲疏 的 定律 。 第三 ，企业管理中 充满 人文 色彩 。 由 于公司 类型 为家族

式，有 许 多关 键 的部 门 与 岗位基 本 上被 家庭中的关 键 人员 所 包 揽 ，而 且 其内控体制的 修

正 与 执 行，在很大程度 上都 会 被 家庭 联 系 所牵 制，考 虑 家庭人员的相关 联 系，这 就是我

国 所谓 的人 情 。 正是由 于这 样 ，在家族企业的管理中 就 更容易有着 浓 重的 感情色彩 。 第四

家族成员 掌握 实 际 控制权。家族企业的 抉择 权 利都掌握 在内部人员之中，重大 决定都是被

家庭人员 所批准 的，这一 点 也 是 家族企业中比 较典型 的特征，实行的管控模式为高度集

权模式，因 此 在公司的不同时 期 也会体现出不同的 发展 效 果 。在企业 发展初期 ，规模 较 小

结构简 单 ，实行集权模式 可 以提高效率，统 筹 全 局 、 节 约成本， 充 分 发挥 成本效益 原则 ；

但 是 随着企业的不 断发展 ，规模不 断 扩大，实行集权模式 往往 会 造 成效率 低下 ，缺 乏弹

性和 市场应 变力，最 终导 致 无 法 根据市场 的变化 及 时 做 出 反应 而 走向衰落 。 由此可知 ，家

族企业的这种高度集权的 发展 模式并不 能 为企业 带 来长 久健康稳定 的经济 利 益和 发展壮

大。

2.2 家族式企业公司的治理模式

家族式企业在治理 层 面也 具 有着以 下 的 几个 特 点 ： 第 一， 所 有权 由 内部人员 掌握 。 第

二 ，公司的经营管控权 利 也 被掌握 在成员的 可 控范 围 内。 第三 ，家长制的管控体制。集权

化现象在国内现 阶段 的成长 发展 中 非常普遍 。而在 该类 背 景 之 下 ，家族式的企业 开 创 者将

会 牢牢把握自己具备 的 抉择 权 利 ， 发展 家庭内部人员， 由此组 成 上 部管控 层 ，同时 把下

层 工作人员包括在本家庭之中，通 过发挥感情 方面的关 心 ，以 此 来 调 动 基层 人员的工作

的 热情 。

2.3 内部控制的内容

COSO 报告 中提出，内部控制 是被 公司 董事 会、管理 层 与全部 基层 人员 共 同实行的，以

满足 3 个 最 终 目的而实施的有效 保障 的程 序 ，并不 是绝 对 保障 ； 三个 最 终 目的 可 以分为运

营的效益、 财务报告 的 准确 性、有关法 条 的 执 行度。

国内公 布 了一 条《 企业内部控制 基 本规范 》 ，其中 阐述所谓 的内部控制 , 内部控制 是

被 企业的 董事 会、监 事 会、经理 层 与全部工作人员实行的、目的 是满足 管控结 果 的 过 程。这

条概 念 充 分体现了 2 个 关 键 的重 点 ， 即 ： 首先 ，内部控制 是 全体员工 共 同参加的， 涵 盖范

围既 有 董事 会与监 事 会， 还 包括企业的经理 层 与 基层 工作人员， 虽然各 部分 层次各 有 差

异 ，但 都具备 着与其相对 应 的 责任 ；其 次 ，内部控制 是 持续性的 流 程，并 且是非静态 的。

内部控制 主要 包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督管理 5 个基 本 要素 ，

是能够涵 盖营 造 内控 氛围 、建设风险评 价 体系、 确定 并进行众多管控 手段 、 搜 集与 发布 内控

有关信息并对于整 个过 程进行的监管的不 断 持续 循 环的程 序 。

2.4 内部控制的作用

第 一， 确保 会计信息与 资源 的有效性与 精确 性。公司管理 层如果希望能够 在艰难的 市

场 角 逐 中合理的管控运营公司， 那么就应 当实时 收 集 各类 信息，来 保障决定 的 正确 性，

同时，也 可 以采用管控方式来 促 进实 际 数 据 的 获取 。 所 以，创 立 并完善内控体系 能够确保

会计信息的有效性与 精准 性。

第二 ， 确保 制 造 与运营活动的 稳定开展 。内控体制建 立 在 明确责任 与工作内容的 基础

上 ，控制 各类 制度、工 艺手 续、 批准流 程、 检测 监管方式等。 能够 进一步管控公司的制 造 与

运营活动 能够 文 星 的 开展 ， 减少产生 失 误 的 可能 性， 确保 公司目的的完成。

第三 ， 确保 公司 资产 的完整性。 资产是 公司 能够 进行制 造 运营活动的 必要条件 。内控

能够使 用 恰 当的 手段 来 针 对 货币资产 的 收取 、 使 用与其 他各 种 物资 的采 办 、 验收 、 保 存、 使

用与营 销 等 手段 进行管控， 减少 内部 贪污 等不良现象， 确保资产 的完整性。

第四 ， 确保 公司 已 经制 定 的方案 能够 顺 利开展 。公司的管理 层 不 仅 应 当 确定 管控方 针

体制， 还要充 分的 将 其 付诸 于实 践 。内控 能够 采 取 核 批 、督 查 等方式 促 进公司内部全体工

作人员 能够 实 践 相关规 章 条 例的积 极 性，在 此基础上 ， 还能够保障 公司内部有关人 士 能

够 迎 合国家的相关 准则 ，在合法的 基础上落 实公司提出的体制与规 定 。

第 五 ，为审计工作 打 好 坚 实的 铺垫 作用。审计监管的前提 是 符 合实 际 并 且准确 度 极 高

的会计信息，以 此 纠 错 与 揭示 存在的隐患， 客 观评估经济 利 益，而 唯 有 充 分制 定 完善的

内控体制， 才 能够 在一 定 程度 上确保 得到的信息的 精确 程度，进而为审计内容 打 好 坚 实

的 铺垫 作用。 综 上所述 ，完 备 的内控体制有 助 于 减少各类资源 的 铺张 与失 误 现象，进一步

促 进制 造 与运营的管控进程， 减少 公司的 无 意义 损 耗 ，扩大公司的 盈 利 空间 。

3 北京小马奔腾文化传媒股份有限公司治理中内部控制的现状

3.1 北京小马奔腾文化传媒股份有限公司简介

小马奔腾，业内 具 有很高信 誉 的影视 类 企业， 依靠广 告 起家。前身 是 建 立 于 1994 年

的北京 雷 明 顿广 告发展 有限公司。从 2009 年 开始 ，小马奔腾 开始 对整 个 公司进行整 顿 ，

主要 改变了其 原 有的内在结构与 资源 的 利 用模式，最 终 创 立 了 主 营业 务围绕 投 资 制 造 、 演

绎 、经 纪 、 广 告 、媒体等众多运营范畴的北京小马奔腾文化传媒股份有限公司。其 子 公司包

括北京 雷 明 顿 传媒 广 告 有限公司、北京小马奔腾影视文化 发展 有限公司、北京小马奔腾影

业有限公司、北京小马奔腾影 院投 资 有限公司、北京小马奔腾 演 艺 文化有限公司、北京 龙 马

威 科 技 发展 有限公司等， 主 营业 务 的范畴覆盖到了文化行业的众多 层 面之中。小马奔腾 忠

于 产 品 的 质 量与 层次 ，致力于 打 造 优秀 的 产 品品牌 ， 吸纳 更多的 优秀 人 才 ，成长为覆盖

面 广 、 服 务类型 多的 娱乐 媒体 类 企业。

3.2 控制环境现状

小马奔腾创 始 人 及董事 长 李 明 因 心 肌梗塞 于 2014 年 1 月 2 日在北京 去世 ， 终 年 47 岁 。

在近 两 年里 ，小马奔腾经 历 从 辉煌 到公司失 去支柱 、内部 争 权、业 务 冷清 等一系列 情 况 。因

为整 个 公司 主要被 整 个 家庭 所掌握 ，其中 心 人员一 旦离 开 公司， 受 到 利 益的 驱 动，家庭

便 会形成 各类 纠纷 ，致 使 整 个 公司的运营管控不 受 控制，十分 紊乱 ， 严 重影响了公司的

稳定 运行，也最 终造 成了小马奔腾的日渐 衰 败 。 使 得小马奔腾这一家族式企业面 临 着 严峻

的考 验 。

3.3 控制活动现状

小马奔腾作为 典型 的家族企业，公司内部大多 是 家族成员，企业大多会 顾 及 家族成

员 间 的 利 益， 平 衡 他 们 的 利 益关系。而重 要 人员的 离 职 通 常情 况 下 会 导 致整 个 公司的 紊乱

小马奔腾也 具 有这一特征，于 2014 年 10 月 31 日， 李 明 遗孀金燕 在 微博 上 声称 本人 是 企

业股权的合法 继承 人，而在这一 天 ，企业的股 东 大会 开展 ，管理 层发生 改变，4 日后，小

马奔腾的 官 方 微博 则发布 声 明 ， 李 明 姐姐李莉才 是 最 新 的法 定 代表 人和 董事 长。 金燕 还 处

于 董事 会成员的 职位 ，并不 是 高 层 管理员。因 此被 孤 立 的 金燕口口声声说 到股 东 大会和 董

事 会的 开展是 不合法的，并 附 带 股权 代 持现象， 将 其一并 诉讼至 法庭。而与 此 同时，公司

将 员工完全视同为 雇佣 关系， 非 家族成员的员工很难 融 入 到企业， 由 于小马奔腾内部 混

乱 的 局 面， 且 李 明 在 世 时对 知 名 导 演 和 编剧 的 承诺 也 未 得到小马奔腾的 认 可 ， 使 得内容

核 心 人 才 相 继离 职 。公司业 务逐 渐 冷清 。

3.4 监督管理机制的现状

监管 是 公司内控 必 不 可少 的环 节 ，也 是 内控体制中的关 键组 成成分。 如果 监管的实行

不 具 成效， 那么 内控的成 果 也 就 不会很 丰硕 。监管 应 当 由 内控的设计与评 价 为起 始 ，在实

行的整 个 进程当中也 要充 分的评 价 与管控，在 此基础上 ， 应 当对于内控的实施成 果 、 手段

改进措施加大管控力度， 保障 内控中的从规 划至 改进的全部 流 程的合理进 展 。

公司 财务 人员 较少 ， 财务检 查 的 频 次较少 ， 根 本 无 法 满足 公司 领 导 对 检 查 的 要 求。 由

于小马奔腾公司家族成员参与管理， 且 占 据 重 要 管理 岗位 ，内部审计工作很难 开展 ， 受

到的阻力 非常 大，特 别 是 涉 及 到对家族成员的审计时，面对的 压 力很大， 无 法完全 做 到

公 平 公 正 。

3.5 风险评估现状

风险评估 是 企业 开展 内控的关 键 凭证 ，也 是能够 实时 辨别 与合理的 研 究 评 价 改变企

业目的达成的众多隐患，并以 此确定 相 应 的 解 决 方案的程 序 。

2011 年 ，小马奔腾与建 银 文化 共 同 签订 了 《 关于北京 新雷 明 顿广 告 有限公司的增 资及

转 股 协 议 》 ，建 银 文化 凭借注 入 的 4.5 亿元 ， 依 法作为小马奔腾的 第二 大股 东 。在 此基础

上 ， 两者还 签订 了 《 投 资 补 充 协 议 》 的对 赌协 议。但 是 也 是 因为这 个 协 议，重重的 将 小马奔

腾 推 向 了管控失控并失 败 的 下场 。其中有 如下 的规 定 内容： 假 如 小马奔腾在 2013 年末 能

够被 顺 利批准上市 ， 那么 作为 第二 大股 东 的建 银 文化 能够 在 2014 年 及 以后，在 满足 法规

条 例的 基础上 ， 能够 允 许 小马奔腾、实 际 控制人 或李萍 、 李莉 、 李 明 中的 任 意 一 个 管理 主 体

能够 全部 购买 建 银 文化 握 有的小马奔腾的股份。2013 年 ，小马奔腾 明确 否 决 了 华谊兄弟 对

其的 购买 提议，并于 11 月 ， 副 董事 长 钟丽芳直 接 发 表声 明 ，公司步 入上市 缄默 期 。 雪 上

加 霜 的 是 2 个 月 以后，48 岁 的 李 明突发 疾病 而 去世 ， 没 有 支柱 的小马奔腾 距离 上市 越来

越 远 ， 由此产生 了越 发 严 重的企业 混乱 。

公司缺 乏 专 业化的风险控制人 才 ，风险管理经 验 不 足 ， 没 有 足够 的风险评估数 据 信

息，风险评估管理 专 业化程度 较低 ，风险评估管理的效率十分 低下 ，大部分风险 仅仅停

留 在 定 性分析， 没 有得到量化分析， 导 致风险 应 对措施难以设计 或 不 具 有 操 作性；风险

评估管理 过 程中，公司 各 部 门 对内 外 部风险 认识 缺 乏 统一的标 准 ，缺 乏 相 应 的风险管理

决 策 机制，风险评估以后的 应 对措施缺 乏 统一的规 划 。

3.6 信息与沟通现状

信息与沟通 可 以 降 低 控制成本，通 过 信息的 及 时 交流 和沟通， 把 内部控制的 各个要

素 连 接起来， 令 控制信息在公司 里 有效传 递 ， 反 馈 内控状 态 、 执 行 情 况 ，适时 选 择 解 决手

段 ， 保障 家族企业 紧紧 围绕 运营目的 开展 管控活动。而 由 于企业对于内控的 推广 力度不 足

全体员工 无 法 意识 到内控的关 键 作用，内控体制不 健 全， 无 法形成 条 例 清晰 的内控体制，

及 时制 定 的 稿 件下发 以后也缺 乏及 时的 培训 和 指 导 ，内部成员对内控规 章 也 毫 无 认识 与

了 解 ，大大 减 小了内控实施的效用。

4 北京小马奔腾文化传媒股份有限公司治理中内部控制体系缺陷的

成因分析

4.1 权力的高度集中

公司创业之时家族成员 便 在公司中占 据 重 要位 置 。 自 创 始 人 李 明 去世 后，2014 年 11

月 初 ， 继 任 李 明 担 任董事 长的 金燕 被董事 会 抛 弃 ， 李莉 、 李萍姐妹 开始掌 控公司。而 李莉

代 持 李 明 股份 便 变为 两个亲 人 争夺 利 益的 核 心 内容，而 金燕 以 往 的工作重 点都放 在家庭

之 上 ，很 少 参与企业的运营。在 抢夺 管理权的 过 程之中，建 银 文化更 倾 向 于 选 择 站 在 李氏

姐妹 的 阵 营，不 过 在 极 短 的 思 虑 之后，建 银 文化 便 一 心决定 并 要 求 退 出股权。 然 后，在 翻

阅 那 时 已 然充 分公 布 的信息时，得 知 小马奔腾的管控 层 已 经 逐 步的分 离 并相 互冲突 。比 如

院线板块 、 演 艺 经 纪板块 的 掌 舵 人 离 开 ，当时最 著名 的 助 理的 孔 二 狗 也随之 离去 ， 宁浩 也

在 《心 花路 放》 后也 停止 了与小马奔腾的 继 续 协 作。 钟丽芳 身为以前的重 要 高管，建 立 了 属