[本科会计论文]创业板上市公司会计信息披露问题研究

2024年6月622:20:48发布者:视频作业论文全搞定 8 views 举报
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创业板上市公司会计信息披露问题研究

摘 要

我国创业板自正式推出以来,初步形成了一套信息披露制度,但由于创业板上市公

司会计信息披露对时效和准确要求较高,并且强调对上市公司未来发展、自主创新竞争、

经营前景、合作对象交易披露的能力。所以仍存在不少问题。本文是想吸取国际上创业板会

计信息的先进知识,同时结合国内中小企业自身的会计信息中披露内容的实际情况,发

现国内当前企业创业板会计信息的披露问题,从而提出相应措施。

关键词: 创业板;上市公司; 会计信息披露

ABSTRACT

The gem in China since its official launch, initially formed a set of

information disclosure system, but due to the gem listed company accounting

information disclosure to the timeliness and accuracy demand is higher, and

emphasized on the future development of listed companies competition ability,

independent innovation ability, management risk, the disclosure of the

related-party transactions, so there are still some problems. The research

target of this paper is combined with our country small and medium-sized

enterprises board the specific content of accounting information disclosure

of listed companies, based on the experience of the foreign gem accounting

information disclosure, find out the board small and medium-sized enterprises

in accounting information disclosure of listed companies existing

deficiencies, proposed own view and solution.

Key words:The Gem; The listed company; Accounting information

disclosure

目 录

1 前 言...........................................................................1

2 国内创业板上市公司会计信息披露的基本理论..........................................1

2.1 创业板上市公司概述及特点........................................................1

2.2 信息披露的内涵.................................................................2

2.3 创业板会计信息披露特点..........................................................2

3 我国创业板上市公司信息披露的问题..................................................3

3.1 我国创业板上市公司信息披露不对称................................................3

3.2 我国创业板上市公司信息披露失真..................................................3

3.3 我国创业板上市公司信息披露时效滞后..............................................3

3.4 我国创业板上市公司信息披露内容不完善............................................3

4 对我国创业板上市公司信息披露问题的影响因素........................................4

4.1 缺乏完善的披露制度..............................................................4

4.2 信息品质错综复杂...............................................................4

4.3 创业板上市公司信息披露监管机制存在缺陷..........................................4

4.4 违反信息披露规定的惩罚机制不足..................................................5

5 针对信息披露问题提出的对策........................................................5

5.1 健全我国创业板上市公司信息披露制度.............................................5

5.2 优化创业板上市公司的管理结构,加强相关工作人员素质培养..........................6

5.3 完善创业板上市公司信息披露的外部监管............................................7

5.4 相关部门加大处罚力度,完善相关法律法规..........................................7

6 结 论...........................................................................8

参考文献...........................................................................9

致 谢............................................................................10

1

1 前 言

目前创业板上市公司大多数都存在信息披露的现象,企业自身的管理上就要更严谨,

企业自身的管理层次上升了,公司的运营效率也就随之提升了,企业的经济效益必然提

高,企业的无形资产——形象的档次同样有所上升,只有解决了企业内部的信息披露问

题,企业才能 可持续稳 定发展 下去

次从资本市 场看 ,由于我国 整个 资本市 的运作和监管都不成 ,存在

作不规 、监管 执行 彻底等 现象, 资人的 到保障 ,而且我国经济在不 发展

创业板市 也会 陆续 发展 来, 那么各 样的问题就会 接踵 而来,关于信息披露

的质 问题也会 越难 以解决。 那么 ,成 功研究 出解决信息披露问题的对策能

内的创业板市 ,对我国的资本市 的有 着重 大的现实 意义

知,国内 近年 来才 开始 形成创业板的市 ,现在 还没 较健全的关于信息

披露现象的 研究 ,而且我国的基本国情同国外不一样,不能 借鉴 国际上的

理论,只有进一步结合在国内市 场下 的创业板实际情况,才能 解决信息披露问题。所以

在进一步解 会计信息的披露现象之后,对于健全 合中国国情的信息披露理论有

的作 ,进而能 够使 理论更 指导 ,进而推 资本经济市 良性 竞争,同时对

于我国会计准 的完善和发展也 起到 了一定推

2 国内创业板上市公司会计信息披露的基本理论

2.1 创业板上市公司概述及特点

创业板上市公司 的是公司在 申请 上市并 获得批 准后, 股票 在国内外市

流通 ,但是上市公司在运 行其 行股票 权利 的时 也要 履行 相应的 义务

创业板市 较于主板市 说还 是有 一定的 区别 的, 区别性 主要在以 下几

钟可 现出来 :首 先,上市门 不高,监管制度也不严 ,信息披露现象严 ,对交

的要求也不高, 风险 更高。

创业板市 的成 帮助 中小企业在经济竞争 激烈 的市 存发展,特

那些 长速 、更 创新能力的公司。创业板市 场为 中小企业的发展竞争 建立 个良性

竞争市 ,创新 企业也 借助 创业板市 来进 行融 资。创业板上市公司主要有以

特点

一,创业板市 的主要成员是 有相当大 力的中小企业,特 是成 长速 快速

的高新企业。 第二 ,成 一所公司所要 承担 风险 是无法 估量 的,企业 来的市 也未

知。而创业板市 主要是针对创新 高新 的中小企业而创 的,高 益也 意味着 风险

第三 ,企业规 小,缺乏业 绩支撑第四 知,人是 万世 本, 那么 在企业当中

知识 是企业运营中的关 。人 知识 以提升企业的综合实力,提升 经济效益和

会效益。 第五 ,创业板市 对上市公司 小的要求就是要有 出的业 重视 发展 核心

竞争力,在市 上有 强的发展前景。

2.2 信息披露的内涵

2

证劵 上的信息披露是一 个动态 传导 影响 证券价格变动 的信息 过程 的是在

证券 上的相关人员在 证券 开始 行到最终 成交的 过程 时, 关于 证券 相关的

够左右投 资人 判断 的相关信息披露 资人, 最终投 资人 根据这些 信息进 交易。

从以上对信息披露的内涵中来 ,信息披露的对象也不一样。从 广义 ,只要信息

披露的对象是 依据 法律法规来 承担 披露 义务 的信息发 起者 ,同时披露的信息目

资人 与社 会公 那么这两者 都是 于信息披露的对象。一 机构不是 直接

证券 上运营的,所以同 证券 场没 直接 牵扯 ,因而也 把这些 机构

信息披露的对象。在 其它广义 披露主 体方面 ,主要 包括 经营 证券 的一 些附属 机构、特定

的特 殊证券投 ,以及 门从 事证券服务 的中 介团队 机构。 这些组织 通常 情况

信息披露都是以上市公司 为核心 信息披露, 通俗 也就是上市公司信息披露

衍射 信息。

2.3 创业板会计信息披露特点

一,定 期报告 的披露和 率上升创业板市 场除 了有 年终报告与 期报告两项报告

披露要求之外, 报告 。主板市 场与 创业板市 间限 制上的不同。创业

规定要在 三个月 之内 把年 报告 完成上交,对中 期报告与季 报告 的完成 期限则

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第二 技术 充分 披露。创业板之所以和主板市 不同,是因 为其技术 充分 披露。

创业板主要是 帮助 创新 、成 长速 的新 发展企业,对于高新企业来 科学技

上的创新 是企业发展 大的关 。所以,创业板市 上规定上市企业披露 其技术水平

信息,无论是企业 技术 所有 有的 技术 处于一 个什么 样的 地位 、影响力较强大

的知识产 权还 具备 的工 都要披露信息。进一步披露企业自身 技术 水平

处于 哪个阶段 以及现 如今 技术 况。 是企业当前的知识产 权或者专 技术还

一定的 纠纷 情况, 那么 企业也要 清楚 揭示 出来。而且企业 企业 技术方面 的出

与技术 工作 流动 以及 技术行 技术方面 化在公 表示 出来。 技术 任何

业来 都是关 键性 的存在,在信息披露的 过程 中也 当一 个重 要的 角色 。信息披露 过程

技术水平 是影响 资人对创业板上市公司运营情况、经济效益和竞争力以及对企业发展情

等方面 判断

第三 ,强化了推 荐者 责任 。主板市 在公司 申请 上市的时 会规定企业要在 申请书

上披露主要 承包商 和运营 的实际情况,和 企业 为什么 要推 荐这个项 目。然而 企业不

用承担任何责任 。创业板企业要在 其招股说明书 报告与 期报告各个 中披露推

荐者 同企业的关 ,是 存在 益关 ,同时 确推 荐者 义务 如果 合同

或者 荐者 变动 ,企业要 及时发 行通 知。

3 我国创业板上市公司信息披露的问题

3.1 我国创业板上市公司信息披露不对称

如今 创业板上市公司的管理参 ,管理结构也有不少问题。而我国的上市公司中

占据绝 大多数,企业中管理层基本上都是 家族 成员, 色彩比 浓重 容易因

决策 自身的 因而 利用投 资人对 公司的运营 熟悉 度不高而进 行选 信息披露

能。而且 如今 创业板上市公司中都存在 着比 较严 股权 现象, 占据

3

多数 股权 决策管理, 样的管理结构对企业的发展 ,信息披露存在不对

称的情况, 能是 认为 操控 的。

3.2 我国创业板上市公司信息披露失真

创业板市 多且 广 ,对创业板上市公司有 着很 强的吸 力。 创业板上市公司

基本上都是正在发展中的高新企业, 要资 支持 。而相当一部 创业板上市公司想在

大企业运营规 的同时 灵活 的资 金链 ,所以 往往 披露 的会计信息,

企业的经营 益, 伪造 证明书 公司的运营情况、目前发展前景

甚至 有一 企业想 发新 股或 而提升 股价格 便 在资本市

取资 通过 大经济 益、 公司的 亏损 实际情况要少的 式来 伪造

披露会计信息, 资人因 上当 受骗

3.3 我国创业板上市公司信息披露时效滞后

如今 创业板市 要求上市公司要在 四个月 之内 把年终报告 地证券 监管所和

证券 交易所,同时 要在 之内 中国 监会。现在所运 的披露制度 很难

定会计信息 有时效 ,特 对于创业板市 ,披露时效滞后 致披露信

息失真。

3.4 我国创业板上市公司信息披露内容不完善

如今 创业板上市公司 还没 有完全进 信息披露,一 都是 信息披露的。就

被迫 信息披露之后,也存在 会计信息的情况, 度上 欺骗

人,而且 多时 针对一 的关 键事件 有进 披露。 如今 企业会计准 确规

定了会计信息披露的 具体格 要求,企业要 之前一样 虚假汇 会计信息 本就

能,因 同监

会计信息披露内容不完善主要 现在

一, 有完全披露企业信息, 分布 信息披露不 确。 资人 熟悉 企业的运营情

况和业 情况,进而也 很难看到各个 部门对企业的作

第二 少披露公司关 键事件 。现在一 企业 甚至 不披露企业的关 键事件 。关

事件 违反国 法律法规,而在 这些 键性 事件 相关部门 审查 出来后才会披

露出来, 资人 任何 渠道 知。

第三 ,在 可选 的情况 披露 信息。上市公司 保持 自身 良好 的形象, 往往虚

自身 情况,对 信息 披露的 式,而且 预测 信息并不 具备

高的 信度,准确 不高。

4 对我国创业板上市公司信息披露问题的影响因素

4.1 缺乏完善的披露制度

信息披露制度是 了规 上市公司 行为 ,确 保投 资人的合法 益,规定上市公司要

把该 公司 信息 运营情况都上 报给 有关部门, 比如证券 管理部门,同时 要公

4

开其 会计信息。创业板上市公司 要考 关于披露信息的成本问题, 如果 上市公司

披露信息, 那么 就要进 强制 信息披露。 如今 不少的公司都不主 信息的

披露,而同时我国规 制度也 有强制规定,信息披露制度 健全。而且创业板上市

公司更加强调无形资产的 。但是关于企业无形资产的信息 很难认 定和披露,创业板

上市公司只能 按照 之前的规定进 信息的披露,披露的 ,企业的无形资产信

有披露。

4.2 信息品质错综复杂

创业板上市公司在进 会计信息披露的时 ,有时会披露无关 要的信息,信息情

况也 这给广 大的会计信息 使用者 成了 大的不 便 。而且也 加了信息披露的成

本。 比如说 ,上市公司披露了 多的会计信息 合作 ,在合作 了解了企业的运营

的同时,同时 露了自身的机 ,进而 致企业在 洽谈 合作的时 处于 劣势 。所以,在进

信息披露的时 也要考 披露成本的问题,在以 少的成本上 将投 资人所 要了解

的信息进 披露, 这些 信息 为投 资人 个投 资的参考 ,但是创业板市

上的 资人有时 并不能 正确解 企业披露的会计信息,进而 以合理 资。

4.3 创业板上市公司信息披露监管机制存在缺陷

目前 监会 承担很 大的监管 责任 ,监管的成本在不 上升而工作效率

,资 源浪费 现象严 这些 都会对 证券 的监管目 的完成不 。现在在创业板市

上运 的企业都 于中小 企业, 产经营规 不大, 近年 来才 兴起 的,所以对企业的

管理 方面还 够熟 ,而且创业板上市公司对信息的披露要求有更高的 水平 。所以,

监会在针对创业板上市公司的监管存在 一定的 度。

之外,会计 事务 所在 证券 上处于一 监管的 地位 ,会 单独 对上市公司的

信息披露进 计并且对 。但是, 各个 公司都在进 竞争, 立性 不强。

如今 国内 注册 会计 简单 计,对高 科技 的公司的 计知识不 够专 业而

计经 也不足。而有 会计 师竟 罔顾职 道德 伪造 会计信息,信息 无法

收到 准确有效的信息。在对创业板上市公司的会计信息披露进 监管的 过程 中,无论是会

是律 事务 所,在对创业板上市公司的信息披露 环节 仍然存在 多问题,主要

下几 方面: 对于会计 事务 所而言,存在对创业板上市公司披露的现实情况有所

庇隐瞒 ,缺乏 责任 ,对创业板上市公司的 章签 事务 所对于上

报告 中也 确的提出 行为将 存在的 哪方面 风险 有一 方面

对上市公司的中 期报告 年报 证明 显敷 ,对于应 该执行 过程 ,会计

有有效 地去执行 ,就 执行 了也不 走走 过场 。上 报告 缺乏公 众认可

为投 失。

4.4 违反信息披露规定的惩罚机制不足

自从我国创业板市 立起 来,上市公司在会计信息披露 方面依 存在 着很 多问题。

公司 按照 相关准 对会计信息进 披露。而有 公司 有及时披露 会计信

息,同时会计信息的披露也不 我国 证券 监管的法制 体系 经初 ,但

是相关部门 合度不强,实施 过程 中也有不少问题。而上市公司在信息披露高 的时

都会披露 多信息,信息 致就 伪造 的信息也 很难 发现,就 发现了,惩罚

5

力度也不强,违法的机会成本不高。

如今 我国针对会计信息的相关规定的关于 伪造 会计信息的惩罚也 小,而且现

的法律制度并 确规定出会计信息 伪造 准,所以 很难判 定上市公司 伪造

会计信息是 触犯 法律,同时也 有规定出当上市公司违反了相关法律法规 样解决

处理。 形式的规 制度 以解决实际会计信息披露问题, 之外,在相关法律

法规中规定了 伪造 信息的 成本的上 。当 伪造 信息的 成本 伪造 行为 的成本要

就不会 法律的制 多人会存在 侥幸 理, 伪造 会计信息。而针对

公司,目前 还没 有制定出相关的 民事 赔偿 制度,在 这些 公司违反会计信息准

的时 候最 多就是罚 的惩罚。由于不 法律的 民事 ,所以

有一部 证券 公司会 了自身 益参 与到 上市公司的 伪造 会计信息 过程 中, 最终

致信息的披露存在 虚假

5 针对信息披露问题提出的对策

5.1 健全我国创业板上市公司信息披露制度

一,现 如今 我国 急需 建立 健全一 信息披露的法律法规制度,在制定制度的时

结主板市 的先进经 ,同时要 避免 出现 主板市 同样的错 。创业板上市公司在

资本经济市 中对于信息披露更加严 求也更大,所以 希望 相关部门在制定规

规定的时 充分 创业板市 上市公司的实际,结合信息披露的特 ,制定出

合我国国情的信息披露制度。

第二 ,因 上市公司的信息是经济 的, 分组 成, 分别 是经济信息的

观测 性与 经济信息的 可核 。创业板上市公司同时 具备 较高的 风险 和较 的发展。所

以在进 信息披露的时 需做 好分 工作,进一步规 创业板市 的资本运作。 充分 结合

在我国国情 的创业板市 的实际, 加企业的人力 方面 、运营规 企业的运

营情况 方面 的信息披露, 少企业 与投 资人的 风险 ,确 我国创业板市

良性 竞争 发展。

第三 ,健全 赔偿 机制。我国的 民事 赔偿 制度在 证券 现,然而在实际

不强。而现 的相关法规中 使 有一 针对 资人的 民事 诉讼 细节 是对

些民事 赔偿诉讼 有进一步进 法解 近年 法规 者民事 诉讼

细节 品,但对内 交易,市 操纵 等原 因, 民事 赔偿诉讼 缺乏相关司法解

法律法规的, 什么 实际 具体 能是相对于 集体 证券 诉讼

度是由 多中小 和提 起民事 诉讼 赔偿损 失,以提高 行动 和效 的效率。 规定,

退 有优先 受偿 的上市公司 补偿 通过 溶液 凝固 的一 侧增 加,

这可 以对对 和上市公司高管的 欺诈 行为 是中小 费退款赔偿

方面可 由参 造假 的上市公司大 和高管 将股票 上市 退 补偿 中小

5.2 优化创业板上市公司的管理结构,加强相关工作人员素质培养

一, 上市公司营 个良好 的内 控环境 组织 结构对于企业实 内部 制来

其重 要,所以要想提升企业的内 控环境 要有一 健全的 组织 结构。创业板上市公司在

申请 上市之前必 确自身 合的 组织 结构, 充分 自身的经营情况、企业文化、

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