本 科 毕 业 论 文

H 公司应收账款管理中存在的问题与对策

摘 要

“应收账款是企业为了增加收入，减少存货积压等问题，而向消费者或者购货单位

进行赊销的一种销售方式。它规定在销售货物后的一定时间内收回货款，如果货款无法收

回时就转变为坏账准备成为企业的一项损失。因此，赊销条件下的应收账款也存在着一定

的风险性。应收账款对企业的生存与发展有着决定性的重要作用，随着市场竞争日益激烈

应收账款也给企业带来许多难以解决的问题。在激烈的市场竞争中，通过提供赊销可有效

地促进销售。因为企业提供赊销不仅向顾客提供了商品，也在一定时间内向顾客提供了购

买该商品的资金，顾客将从赊销中得到好处。所以赊销会带来企业销售收入和利润的增加

特别是在企业销售新产品、开展新业务时，赊销才会更具有远大的意义。”因此对于应收

账款我们一定要做妥善的管理，从源头上做到谨慎性原则。不能只考虑收益而忘记了风险

的存在。以 H 公司为例提出了详细的解决措施，针对这些具体解决措施做出了一系列完整

的应收账款管理方案，对众多企业扩展销售规模解决了后顾之忧。

关键词： 应收账款管理；问题；对策与建议

ABSTRACT

Accounts receivable refers to the enterprise for sales of products, goods and providing labor

services should be referred to the procurement unit or accept labor service charge payment, it is

an important part of enterprise assets, but also to maintain and expand market share, get

competition initiative of powerful guarantee. With the modern enterprise in the market

competition increasing, the accounts receivable to its survival and development of the enterprise

has very important significance. Under these conditions, the majority of enterprises to adopt

credit way to expand sales, with "bring economic benefits, also brings a lot of difficult problems

to the enterprise. First, in the current buyer's market conditions, credit has become an

indispensable way for enterprises to increase product market share, second, if the accounts

receivable can not be back in time, will give the enterprise the management and financial

condition to bring adverse effect, leading to enterprise funds nervous, light increase the

enterprise's financial expenses, serious when they make the enterprise into a financial crisis

Key words ： accounts receivable management; issue ； counter measures and suggestion

目 录

1 前言 ......................................................................................................................................................................1

2 应收账款管理的概述 ..........................................................................................................................................2

2.1 应收账款的概述 ...............................................................................................................................................2

2.1.1 应收账款的概念 ............................................................................................................................................2

2.1.2 应收账款的特点 ............................................................................................................................................3

2.2 应收账款形成的原因 .......................................................................................................................................3

2.3 当前我国企业应收账款管理的现状 ...............................................................................................................3

3 H 公司应收账款管理中存在的问题 ..................................................................................................................5

3.1 有关的应收账款管理制度不完善 ...................................................................................................................5

3.2 企业内整体人员对应收账款的风险认识不足 ..............................................................................................6

3.3 企业对应收账款的日常管理不完善 ...............................................................................................................6

4 H 公司解决问题的对策 ......................................................................................................................................7

4.1 建立赊销授信管理制度，实行规范管理 ......................................................................................................7

4.2 公司内部人员应该加强应收账款的风险防范意识 ......................................................................................9

4.3 加强日常应收账款管理的力度 .......................................................................................................................9

4.4 完善应收账款催收管理制度 .........................................................................................................................10

4.5 加强应收账款管理创新方面的工作 .............................................................................................................10

5 结 论 ...................................................................................................................................................................11

参考文献 ...............................................................................................................................................................12

致谢 .......................................................................................................................................................................14

1

1 前 言

应收账款对于企业的发展有着非常重要的作用，因为应收账款可以通过帮助企业扩

大规模的方式来增加收入，给企业的稳健发展创造良好的因素。同时应收账款本身也存在

着风险，若债务人无力偿还 欠 款时，应收账款就会成为公司的一项损失而 没 法收回，给

企业的资金 运 转造成 困 难。就 眼 下的 经济环境 而言，应收账款对企业的发展不可或 缺 ， 虽

然 就应收账款本身而言风险与收益 相互依 存， 但 只要处理好 二 者之间的关系， 科学合 理

的规 避 风险就能 最 大 限 度的 获 得收益。企业只要做好客 户 信用状 况调查 ，制定 切 实可行的

收款 政 策 保证按期 完整的收回款项。对企业的发展来 说 是 极 有利的帮助。

就 目 前来 看 ， 很 多企业只顾 盲目 的扩大销售 忽视 了款项收回问题，对企业的资金 流

转带来问题， 导 致坏账 比 例 持续 上 升影响 企业健 康 发展，有 甚 者 影响 到企业的 正 常 运营 ，

这大大增加了企业的 财 务风险和 运营 风险。因此，加强企业应收账款风险管理方面的问题

是企业的重中之重也是企业可 持续 发展的关 键 。

由 于我国现在的信用 环境 还不是 很 好，企业之间 拖欠 货款的 情况很普遍 ， 甚至 有的

企业因对应收账款管理 执 行不到位而 引起 资金 链断裂 ，以 至 于 使 企业面 临财 务风险。本文

为了 深 入 分析 解决我国企业在应收账款管理中存在的问题，在当前变 化极快 的市场 环境

前提下，特以金 川集团 为例做细致的 分析 。应收账款的发展 势 不可 挡 ，我们 必须 从应收账

款的 各个 方面出发，解决应收账款管理 困 难的问题， 必 要时 引 用国 外 的 先 进 技术 和 手段

来促进企业更好的发展。

H 公司 总 部 设 在金 昌 市，金 川科技研 发中 心 位于 甘肃省省 会 兰州 市。H 公司和 全球 24

个 国 家 和地 区 的有 色 金 属矿 产资源 都 有 合 作项 目 ， 并且其 公司下还 拥 有 世界第三 大 硫化

铜镍矿床 。H 公司的 预期目标 是 矿 业和金 属 一体 化 的 共 同发展， 年营 业 额 为 1218 亿元 人 民

币 ，该公司 旗 下还有 其他 的 矿 产资源开发项 目 。该公司 目 前的 战略 如 图 1-1 所 示 。

图 1

图 1-1 公司战略

H 公司 采 用赊销 手段 来 保证 销售收入的提 高并 完成 年 度销售 目标 ，应收账款会 占 用企业一

定 量 的资金。 但 是过多的赊销款项也给企业的回 笼 资金带来问题，因为销售 目标 实现的同

时应收账款所 占 的 比 例也在不 断 加大，企业的现金 流 在不 断 的 缩小 给企业造成 很严 重的

一

心

一

意

谋

发

展

一

心

一

意

惠

民

生

直 至 2020 年 ， 在 全 国 全 面 建 成 小 康 社 会 的 同 时 公 司 实

现 "123" 发展 目标 ： 1 职 工人 均 收入 比 2010 年翻 一 番 ， 确保

超 过 10 万元 ； 2 有 色 金 属及 加工 材料 过 200 万吨 ； 3 营 业收

入过 3000 亿元 ，进入 世界 500 强，建成一 流 的 跨 国 集团 。

2

财 务问题， 但 是过多的赊销款项也会给企业的给企业造成 很严 重的 财 务问题。本文结 合 H

公司会 计 实 践经验 ，针对企业应收账款管理难的问题， 选择 H 公司应收账款管理作为 研究

的 课 题。为 急需 解决应收账款管理问题的企业 研究 出 切 实可行的解决措施， 尽 可能的减少

坏账 比 例给企业 经营 发展所带来的 财 务风险， 让 企业的赊销方式发 挥 作用，提 高 企业竞

争力的同时 避免 风险 获 得收益。

2 应收账款管理的概述

2.1 应收账款的概述

2.1.1 应收账款的概念

应收账款的概念如 图 2-1 所 示 。

图 2-1 应收账款概念

只有它 (Account Receivables)被真正 的完 全 的收回时才能作为企业的 流动 资产为企

业所 使 用。

企业日常管理中，应收账款就 像 一面 经济类 的 镜子 ， 正 面它可以为企业带来 名 义上

的收益，之所以 说 是 名 义上是因为，应收账款可能收不回，变成企业的一项 烂 账而成为

企业的而损失。企业 想运 用应收账款的 投 资 使其 利益得到 最 大 化 ，就 必须尽最 大可能的 降

低 应收账款所带来的风险，因为就应收账款而言风险与收益是 并 存的， 控 制好应收账款

所带来的风险对企业具有一定的 挑战 性， 目 前我国的应收账款管理体系还不是 很 成 熟 。

本 篇 文 章 所 研究 的应收账款 数据 只是我国上市公司会 计报表 当中所 反映 出的一部 分 。

2.1.2 应收账款的特点

第 一，应收账款是因为赊销业务所发生的，它 跟 客 户 的信用度 紧密 地 联 系在一 起 ，

现金销售一 般 不会有应收账款的产生。

第二 ，应收账款的收回存在着一定的风险，它随时 都 有可能因为无法完整的收回而

有一部 分 成为企业的坏账，给企业的收益带来 影响 。

第三 ，应收账款是 紧跟 着企业的销售行为应 运 而生的，它的存在 离 不开企业的销售，

其他 行为无法产生应收账款， 且必须 要有原 始证据表明 销售这一行为 确 实 已 发生。

第四 ，应收账款的 优 点是可以向 银 行实行 保 理和 贴 现业务， 且 应收账款的回收 期 一

般 在一 年 或者一 年 以上的一 个营 业 周期 之内。

第五 ，应收账款是现 代 市场 经济 发展中企业所 必须拥 有的方式之一。

应收账款

应收账款是 伴 随着企业的销售行为而产生的一项债 权 ，它是

企业在 正 常的生产 经营 过 程 中因销售商品或提供 劳 务等业务

而向购货方收 取 的款项。它 表示 企业在销售过 程 中 被 对方单

位所 占 用的资金， 主 要 包括 向有关债务人收 取 的 价 款以 及代

购货单位 垫付 的 包装 费、 运杂 费等。

3

2.2 应收账款形成的原因

在 目 前的市场 环境 中，赊销成为了企业扩大收入的重要 手段 之一，许许多多的企业

为了在激烈的市场 环境 中生存下 去 ，提 高 产品性 价比 、促销等这些 手段已 远远不能 满 足当

前市场的 需求 了，企业在 显示经营活动 中会通过 诸 多方式来扩大产品销售，赊销当 然必

不可少，因为对于企业来 讲最怕 积压存货，积压存货意 味 着变 质 、 贬值 、 跌 价 等一系列的

损失，企业只会 尽最 大可能的扩大销售，赊销也就 顺 势 而生了。

另 外 ，企业在 签订 销售 合 同 并 发出商品后， 即 使 马 上向购货单位开具销售发 票 ， 并

确 认当 期 收入， 但 该货款 并没 有 及 时的收到，企业销售货款的收回 都 受 到款项结 算 方式

的 选择 、有关 凭 证 的 传递速 度、客 户 单位位 置 的远 近 、客 户 信用状 况 等等，这些因素 都 会减

缓 企业应收款项的 及 时收回。产品 已 出 库 且 发 送 到对方单位， 但 货款 却 没 有 及 时收到，这

种 情况导 致了应收账款的产生。

2. 3 当前我国企业应收账款管理的现状

在 党 的 十 四 大前后，企业之间的物资 全都 是 统 一 划拨 的，所以企业 根 本就不关 心 应收账

款管理的问题，因为应收账款 占 企业资产的 比 例非常 小 ，因此我国对应收账款管理的 研

究 也 没 有 引起 重 视 。 伴 随着 经济 的 快 速 发展和商业信用的 广泛 使 用。应收账款在企业发展

中 越 来 越 重要，同时我国对应收账款也展开了 深 入的 研究 。应收账款在企业发展中 越 来 越

重要，同时我国对应收账款也展开了 深 入的 研究 。

目 前，我国企业应收账款的 数量 呈 现 逐 年 上 升 的 趋 势 ，应收账款管理的 研究 也 迫 在 眉睫 ，

应收账款给企业带来的风险与收益 基 本上是对等的，应收账款的坏账风险 使 得企业的 流

动 资金 严 重 紧缺 ，企业 流动 资金 短 缺 与大 量 债 权 无法变现之间的 矛盾异 常 突 出。应收账款

的不 断 增 长 使 不少企业 运营 资金 拮 据 ，应收账款 占 用资金加大了企业的 机 会成本，而应

收账款难以收回 又 使 公司 的坏账增加，从而增加企业的费用， 影响 企业的利润，致 使 许

多企业 虚盈 实我国 学术界 也对应收账款如 何 管理做了 深 入的 研究 ，同时也提出了许多非

常有用的建议和意 见 。从应收账款的产生、坏账风险的 预 测 、应收账款的收回 率 等 几 个 方面

入 手分析 ，对我国应收账款的 研究 有 巨 大的帮助。

3 H 公司应收账款管理中存在的问题

3 .1 有关的应收账款管理制度不完善

目 前 H 公司对于应收账款，只是 由财 务人员做了一 个 简 单的 统 计 工作， 并没 有做 透彻

的了解 分析 。更 没 有 设 立 专门 的部 门 或者是人员 去 管理， 财 务人员方面 又 比 较 紧缺 ，因此

在这一 块 产生了 很 大的 漏洞 。企业如果有坏账产生管理者只能给出处理建议， 很 少 深究其

原 委 ，在应收账款管理上 欠缺 日常行为的管理和 科学合 理的成发 奖励 制度，企业的日常

管理 没 有规 章 制度可 约束 。在 H 公司 里层 ， 专门 管理应收账款的部 门 不 明确 ， 各 自私自 行

动导 致无法对赊销的一系列 活动 的详细 情况 进行 必 要的 监督 管理，这种 情况很 容易 在发

生坏账时 各个职 责 部 门 不 承担自己 的 责任 ， 使 得应收账款坏账的问题一 直 处于 真 空 状 态 ，

坏账问题无法得到解决，应收账款也不能得到有效的 控 制，成为企业难以解决的问题。 比

如在销售人员进行业务时，如果只 看 重销售 额 的多少而不 注 重客 户 的信用状 况 ， 盲目 地

进行销售， 那 销售员就一定会为了销 量跟 提成 暂 不考虑收款问题， 导 致货款 最 终 无法完