本 科 毕 业 论 文
商业银行内部控制的研究-以中国农业银行石家庄支行为例
摘 要
商业银行在我国金融体系中占据着极其重要的地位，有效降低其运行中的风险水平
有利于我国银行体系的安全发展。其运行风险的降低不仅需要外部的监督与管理更需要其
自身建立起有效的内部控制机制。然而，随着商业银行的快速发展，各种风险也随之而来
本文主要拟采取文献研究法、规范研究与实地调研相结合、案例分析法三种方法对商业银
行内部控制进行研究与分析，选取中国农业银行石家庄分行作为研究对象，采用案例分
析的形式，首先，对内部控制相关理论进行简单地介绍与描述；其次，指出中国农业银
行的内部控制的现状及存在的问题，在分析过程中首先阐述内部控制整体框架，以作为
分析研究案例的依据和基础，进而提出该行内部控制方面存在的问题并有效分析产生问
题的原因；最后，针对该行内部控制存在问题的原因提出案例的结论及建议。
关键词： 中国农业银行石家庄分行；内部控制 ；整体框架
ABSTRACT
Internal control is with the enterprise to strengthen management and meet the production
need and produced and developed gradually self-examination and self adjusting and self
constraints system, is the product of social and economic development to a certain stage. Internal
control is an important part of enterprise management and enterprise internal effective
management tools. Internal control can guarantee reasonable unit effective operation and
management, provide reliable financial reports and other information, to ensure the safety and
integrity of the enterprise property, ensure the implementation of relevant policies, laws and
regulations, enterprise overall development strategy to achieve goals. This paper USES the
COSO report, audit, accounting and related theory, using the method of combining theory and
case, from the control environment, goal setting, item identification, risk assessment, risk
response, control activities, information communication, the supervision and inspection and so
on eight aspects to the hengshimining sales business internal control analysis, summarizes the
enterprise internal control present situation and the sales budget, sales operations, accounts
receivable management problems existing in the main business link, and from the Angle of audit
for mining enterprise suggested a series of measures to improve and perfect the internal control.
For mining companies to improve economic efficiency, optimize the allocation of resources,
realize enterprise strategic target of a series of exploration.
Key words: Agricultural Bank of China Shijiazhuang branch; internal control; integrated
framework
目 录
1 前 言 ....................................................................................................................................................................1
2 内部控制相关理论介绍 ......................................................................................................................................1
2.1 内部控制的内涵 ...............................................................................................................................................1
2.2 内部控制的作用 ...............................................................................................................................................1
3 中国农业银行石家庄支行内部控制中存在的问题 ..........................................................................................2
3.1 内部控制环境混乱 ...........................................................................................................................................2
3.2 风险评估存在漏洞 ...........................................................................................................................................2
3.3 控制活动流于形式 ...........................................................................................................................................3
3.4 信息与沟通受阻 ...............................................................................................................................................3
3.5 监督与评价不到位 ...........................................................................................................................................3
4 内部控制问题成因分析 ......................................................................................................................................3
4.1 内部控制制度不健全 .......................................................................................................................................4
4.2 内部控制运行机制失范 ...................................................................................................................................4
4.3 权力制约失衡 ...................................................................................................................................................5
4.4 控制环境限制 ...................................................................................................................................................5
4.5 监督职能不到位 ...............................................................................................................................................6
5 内部控制问题应采取的措施 ..............................................................................................................................6
5.1 完善内部控制制度 ...........................................................................................................................................6
5.2 优化内部控制运行机制 ...................................................................................................................................6
5.3 平衡权力制约机制 ...........................................................................................................................................7
5.4 改变控制环境 ...................................................................................................................................................7
5.5 加强监督职能 ...................................................................................................................................................8
6 结 论 ....................................................................................................................................................................8
参考文献 .................................................................................................................................................................9
致 谢 .....................................................................................................................................................................10
1 前 言
内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对
风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。商业银行的目标主要是
指商业银行为了保护自己不受损失，资产使用的利益，保证其效率和效力，旨在确保实
现商业银行的总体目标和成本按比例支付，以保持两者的平衡，使商业银行的利益，高
于所有其他利益。
中国农业银行石家庄支行于 1979 年恢复成立，位于河北省石家庄市。近年来，农行
石家庄支行始终把服务“三农”作为义不容 辞 的 责任 ， 积 极 落 实省 政府 与农总行 签订 的
战略 合作 协 议， 充 分发 挥 自身 网点 、 网络 和 传统 经营优 势 ， 努 力 探索 服务“三农”的有效
路径 和 模 式，不 断创新 “三农”金融服务，加 大 对“三农” 领域 信 贷投放 ，在 促 进农业
发展、农 民增收 、农 村 产业结 构 的调整和优化 等 方面发 挥 了 积 极作用。 但 是作为该银行主要
业务，现在 还 存在有 些 环 节 控制 缺 失、 缺陷 和漏洞， 严 重 威胁 着该行的经 济 运行的安全和
战略 目标的实现。所以，完全有 必 要对该行内部控制存在的问题进行研究，提出改进措施
建立健全内部控制， 堵塞 漏洞， 节 约资 源 ，不 断 提高该行的 竞争 力，实现该行的 战略 目
标。
2 内部控制相关理论介绍
2. 1 内部控制的内涵
内部控制是效率和经营活动的一 个 合理的保证。是 贯穿 在整 个 经营过程的活动，其中
包括 控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监控 等 因 素 ，并受 企 业 董 事 会 ， 董
事 会 监事，管理 人员 和其他 人员 的 影响 。
中国 人民 银行在 《 商业银行内部控制指 引》 中 明 确了商业银行内部控制的涵义 ： “内
部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进
行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制”。
199 2 年， 美 国“ 反 对 虚假财 务 报告委员会 ”，所 属 的内部控制 专门 研究 委员会 发起
机 构委员会（ 简 称 COSO 委员会） ，在进行 专门 研究后提 交 一 份特别报告《 内部控制 — 整
体架 构》 。 几 经 修 改后， COSO 委员会 对 报告修 改 项 目， 扩大 内部控制 辐射广 度，提高安全
性 和与 美 国的控制资产的保护范 围 ， 得 到了 审计委员会认同 。
2.2 内部控制的作用
第 一，商业银行的内部控制，是以保护我 们 的金融系 统 的安全运行，经 济社会稳 定
健 康 发展为目标。国 民 经 济离 不 开 金融 这 一重要 命脉 ， 它 存在于经 济 活动的全过程， 如果
没 有及 时解决 经 济 活动中出现的问题， 严 重的 甚至可 能 会引 发金融 危 机。 如果 商业银行不
能采取有效措施加以纠正和改进 违 法案 件 ，使内部控制的系 统 更加强 大 ， 就会 失 去百姓
的信 任 。而银行生存与发展 靠 的 就 是信 誉 ， 若 银行信用 丧 失， 那如何 能 够 持 续 经营 ? 而 社
会 经 济 的 繁荣 与 否靠 的也是银行的 稳 健运行。因 此 ， 良好 的内部控制体系 既可 以使银行 朝
着有利的方 向 发展，防范风险的 同时又可 以 促 进 社会 的发展和 长治久 安。
第二 ，按 照《巴塞尔协 议 》 ，对中国的商业银行进行风险的全面管理，使中国的商业
银行的 繁荣 和发展，并在市 场竞争 中 积 极参与， 逐步接 近国 际 先进的内部控制的经 验 和
理论。商业银行应不 断 完善内部控制制度，加强 工 作 人员 内部控制 意识 的 概念 ，以降低 企
业经营风险， 严格遵守操 作流程和法规，提高效率和效益， 增 强商业银行的运作。
第 三，全面加强内部控制有 助 于中国的商业银行立 足 于国 际 金融系 统 不 败 。相比资本
管理经 验 的国 际 银行，我国商业银行的管理理论和方法 仍 然是一 个很大 的 差距 ， 只 有先
进的内部控制理论的结合 才 能建立完善的商业银行内部控制，先进的管理 模 式。 只 有 严格
按 照 规 章 制度，中国的商业银行 将才 能 够适 应市 场 环境的 激烈竞争 。
3 中国农业银行石家庄支行内部控制中存在的问题
可 是各 样 的的银行案 件 不 断 地发生， 大 部分是 由 于内部控制失效，其原因是内部控
制 薄弱 。 可 能存在于其整体框架的 五大 要 素 的不 同层 面。近年银行 恶略 案 件频频 发生，而
导 致 这些 案 件 的 根 本原因 都 与内部控制有关。
3. 1 内部控制环境混乱
为有效实施内部控制， 良好 的内部控制环境是基本的要 求 ，是商业银行的内部控制
能 够 有效地 贯彻执 行的前提。 根 据调 查 ，中国农业银行石家庄支行 虽 然 已 基本建立部 门 职
责 ， 岗 位 设置明 确的 组织构 架， 但 在业务规 模增长 的 同时 ， 却没 有重 视 风险文化在规范
经营方面的作用， 从 管理者来 看 ，该行管理 人员 对 数 据风险控制和分析能力 明显 的不 足;
从 经营的状态来 看 ，该行并 没 有 认识 到以 往 的 错误 ， 仍 然是 追求 规 模 ； 从 结 构 的 组织 来
看 ，不按 照 职 责 和 劳 动约 束 分 离 的原 则 进行优化，并 且审查人员 和 审查岗 位的 疏忽 和 筛
选体系不完善是该行 屡屡 发生案 件 的一 个 重要原因。
3.2 风险评估存在漏洞
风险评估是一种有效的风险控制，制定正确的经营 战略 和重要前提。 这些 措施 包括 内
部风险 识别 和风险评估和应对 战略 风险评估。该行在风险的 识别 与评估方面是存在一定的
问题的。
200 7 年 邯郸 支行金 库特大贪污 案并 没 能 够引 起相关部 门足够 的重 视 ，及 时 的 认识 到
相关风险的存在的 可 能 性 ，也 没 有制定相关的风险应对 策略 ，以有效防 止 并应对 同样 风
险的发生。正是因为银行在 巨额亏 损之前对风险 没 有进行有效的评估， 这 种损失不仅是银
行资产的损失的，银行的信 誉 也受到 严 重的 破坏 ，使 得 该行不 得 不面对 巨大 的风险。
3.3 控制活动流于形式
商业银行内部控制 由很多 部分 组 成，其中最重要的是控制活动， 良好 的控制活动 可
以及 时 的发现风险，并 处 理风险，起到了 预 防风险和控制风险的作用。 但 是，该行 虽 然对
业务运营的重要风险控制 点都 制定了相应的控制措施， 但执 行力度 远远 不 足 ， 只 停留 在
表 面形式。 例 如照 中国农业银行的相关 規 定，银行内部 升迁 必 须 遵 循 一定的程序和制度，
尤 其是对部 门 总经理 具 有 具 体事权的职务，是 必 须 需要通过 投 票 程序来 决 定，而石家庄
分分行不 顾 程序要 求 ，在 幕 后 操 作， 违 规提 拔 人员 。 由 于高 领导 的 垄 断 力 量 ， 蔑 视 了内部
审计 ，内部控制， 这样 一种形式，并 没 有有效和及 时 控制风险。
3. 4 信息与沟通受阻
该行的信息与沟通 严 重受阻， 无 论在外部 还 是内部之 间 的银行信息 被 阻 挠 ，一 直 没
有相关 工 作 人员接收 ， 导 致该银行的 交 易 不 透 明 ，运营环境 差 ， 影响 了银行的银行在 未
来的 稳 定运行。例 如 在 开 出 空头承兑汇票 的过程中， 必 须 要有 充足 的资金和 抵押 ，经过 层
层审 核 才 能 开 出 承兑汇票 ， 但个别 行 负 责人 利用职务之 便 ，对规定 视 而不 见 ， 逆 流规定
完成 操 作 ; 在利用 房 产 质押 ，资金 拆借 的过程中，该行的相关部 门 内 没 有进行资产和关系
与 贷 款 人 进行 详细核 查 ，使 得 银行形成了不 良贷 款 ， 给 银行 造 成了 数额巨大 的损失。 从这
些违 规 操 作中，我 们可 以 看 到， 无 论是 质押 贷 款 还 是资金 交 易 ，该行 都 存在 交 易阴 影 ，
信息和沟通不 畅 。
3. 5 监督与评价不到位
中国农业银行石家庄分行在内部控制监 测 和评价机制存在 很多 指 得 改进的方面。 缺 乏
力度的监督与 沉 重的评价机制使 得 该行经营 缓慢 甚至 停 止 。
根 据该行有关规定， 处 理有关 票 据的业务有相应的 操 作程序和监督 检 查 机制， 同时 ，
如果 按该行对于 开 出 承兑汇票 的先关规定， 开 出的 票 据是需要经过“ 票 据中 心 ”、“结 算
中 心 ”、“ 财 务部” 等多个 部 门 的 审 核 才可 完成的。 虽 然依据相关的制度 必 须 进行有关部
门 的监督和考 核 度， 但 是 如果由 于相关 负 责人 权利过高，内部 员工没 有 认 真 按流程进行
操 作，相关部 门 并 没 有来 执 行其职 责 ， 严格 按 照 监 测 和评价的制度和 审查 的规定， 没 有
做 预 防和后 期 修 正 工 作， 如果 不加以改正和 预 防， 必 定 会 有 严 重后 果很可 能 会 发生 巨额
的 票 据 诈骗 案。
4 内部控制问题成因分析
4 . 1 内部控制制度不健全
要有效地实施有效的内部控制和健全的内部控制的有效制度是分不 开 的，有 必 要制
定内部控制 综 合系 统 。然而，中国农业银行石家庄支行在内部控制体系 还 不是 够 完善的，
还 有更 多 的问题。
第 一，内部控制制度 无 法 适 应银行的需 求 迅 速 膨胀
随着商业银行的快速 扩 张 ，出现了更 多繁 杂陌 生的 新 兴 业务，也产生了更 多处 理业
务的金融 工 具 ， 但 是 很多 商业银行不能按 照 发展的需要，按 照新 的服务， 新 的方法和 新
的方案出现，以发展其内部控制制度， 特别 是在 条款 规范进程 缺 乏细 节 的调整业务。使 得
系 统 漏洞和风险管理与控制的关 键 点 失控，不能有效地 识别 和防范风险。
第二 ，内部控制制度存在 片 面 性 。
内部 控 制 制 度 缺 乏 一 定 的 遏 制 杠 杆 化 的 能 力 ， 商 业 银 行 的 内 部 控 制 制 度
并 没 有 真 正 地 融 入 贯 穿 到 各 个 部 门 之 间 ， 反 而 使 得 各 部 门 之 间 的 内 控 制 度 相
互 割 裂 ， 相 互 抵 触 。 部 门 之 间 的 内 控 制 度 并 没 有 紧 密 的 联 系 在 一 起 ， 也 并 没
有 起 到 相 互 牵 制 的 作 用 。 内 部 控 制 的 有 效 体 系 健 全 ， 应 该 能 够 使 银 行 内 部 各
部 门 ， 机 构 和 互 相 关 连 ， 共 享 内 容 ， 共 同 监 督 ， 相 互 制 约 ， 使 业 务 流 程 和 风
险 防 范 中 间 没 有 接 缝 ， 真 正 体 现 了 互 相 制 衡 的 原 则 。
第 三，内部控制制度不规范。
在内 部 控 制 制 度 的 制 定 过 程 中 忽 略 了 该 项 制 度 的 规 范 性 和 可 行 性 。 在 评 估
的 过 程 中 ， 只 注 重 数 量 ， 评 价 数 量 ， 却 忽 视 了 业 务 操 作 的 员 工 的 绩 效 标 准 ，
使 银 行 内 部 形 成 了 只 注 重 数 量 却 忽 略 质 量 的 错 误 观 念 ， 这 样 容 易 导 致 急 功 近
利 ， 片 面 追 求 利 润 的 效 果 ， 不 利 于 银 行 的 健 康 发 展 。 另 一 方 面 ， 内 部 控 制 制
度 真 正 发 挥 的 的 作 用 有 限 。 工 作 人 员 无 视 规 章 制 度 ， 也 有 不 遵 守 违 规 操 作 ，
这 给 银 行 的 管 理 带 来 了 一 定 的 风 险 。 由 于 内 部 的 工 作 人 员 的 问 题 ， 使 得 内 部
控 制 系 统 的 可 行 性 和 适 用 性 大 大 降 低 ， 就 不 能 有 效 地 完 全 执 行。
第 四 ， 激 励 约 束 机制不合理。
制度 的 建 立 和 监 督 是 内 部 控 制 的 基 础 ， 但 有 效 实 施 内 部 控 制 机 制 都 离 不
开 合 理 有 效 的 激 励 和 约 束 。 在 拓 展 和 业 务 发 展 的 过 程 中 ， 商 业 银 行 与 新 业 务
的 当 前 系 统 环 境 的 兼 容 是 改 进 和 完 善 次 ， 导 致 其 国 内 管 理 不 能 满 足 企 业 发 展
的 需 要。
4 .2 内部控制运行机制失范
商业银行业务主管部 门 不仅 负 责组织 业务活动，而 且又 需要对自身的业务活动进行
监督 检 查 ， 这 种“自我监控”的方法 根 本 就 不能 真 正发 挥 内部控制机制的监督作用，对
银行的安全运行 埋下 一 些 风险。而中国农业银行石家庄支行的相关 负 责人 是业务的 组织 者
和其他 人 的业务 导 师 ， 这 种机制 上 在 违 规 操 作的 情况下 ， 大大增 加了案 件 发生的风险。
第 一，控制力度与控制 集 中度 较 低。
虽 然商业银行 开 展 多项 内部控制制度， 但这些 规 则 是 缺 乏 统 一 性 和系 统性 ， 这 极 大
地降低了控制强度和 浓 度控制。有 些 系 统 不 符 合业务发展需要改进，及 时修 改 由 于存在 盲
目 性 ， 从 而控制措施限制；然而，一 些 制度 非常 简单， 缺 乏细 节 ， 功 能不强；随着商业
银行的快速发展，分 布较 广 的分支， 它将 不能 够 确保制度 可 以在所有分支机 构 发 挥 其效
果 ，控制的力度 达 不到要 求 。
第二 ， 组织 的控制与制约机制不完善。
在商业银行内部， 没 有 明 确 界 定各部 门 的职能， 避免 重复 执 行 某 些 职 责 的 责任 风险，
对于一 些 不 兼 容的职务 没 有进行规 避 ； 没 有 创 建 工 作 责任 完善的机制，使有 可 能相关的
部 门 之 间 没 有相 互 制约， 导 致 责任 不 明 确， 岗 位 冲突 ， 缺 乏独 立 性 产生。
第 三， 缺 乏 风险控制 手段 与 执 行力。
首先，在 授 权 审 批 方面，相关 授 权 审 批 制度 还 不完善，也 没 有 被 有效 执 行。其次，在
会计 结 算 与资金业务方面， 由 于业务 操 作的环 节 较 多 ， 手 续 较 为 繁 琐 复 杂 ，使 得 相关 人
员 不能完全 掌握 并控制风险 点 ，也 无 法有效 执 行风险应对的措施。在资产的运营和保全方
面， 没 有制定健全的规 章 制度， 奖励 与 惩罚 机制不完善，也 没 有建立 明 确的 责任追 究制
度， 没 有提高相关 责任人 的 责任意识 。
4 .3 权力制约失衡
商业 银 行 缺 乏 合 理 、 规 范 的 转 授 权 管 理 机 制 ， 使 得 转 授 权 缺 乏 相 应 的 依 据
支 持 ， 相 关 职 能 部 门 并 没 有 被 明 确 授 予 某 项 权 利 ， 使 其 在 业 务 处 理 和 管 理 控
制 上 没 有 文 件 化 的 依 据 支 持 ， 这 就 造 成 了 职 责 权 限 的 混 乱 。 主 要 表 现 在 各 岗
位 各 部 门 工 作 人 员 的 决 策 与 业 务 处 理 没 有 规 范 的 制 度 对 其 加 以 约 束 ， 使 其 责
任 不 明 确 ， 这 就 导 致 内 部 人 员 无 视 规 章 制 度 ， 一 味 的 追 求 自 身 利 益 ， 从 而 进
