[本科会计论文]商业银行内部控制的研究-以中国农业银行石家庄支行为例

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本 科 毕 业 论 文

商业银行内部控制的研究-以中国农业银行石家庄支行为例

商业银行在我国金融体系中占据着极其重要的地位,有效降低其运行中的风险水平

有利于我国银行体系的安全发展。其运行风险的降低不仅需要外部的监督与管理更需要其

自身建立起有效的内部控制机制。然而,随着商业银行的快速发展,各种风险也随之而来

本文主要拟采取文献研究法、规范研究与实地调研相结合、案例分析法三种方法对商业银

行内部控制进行研究与分析,选取中国农业银行石家庄分行作为研究对象,采用案例分

析的形式,首先,对内部控制相关理论进行简单地介绍与描述;其次,指出中国农业银

行的内部控制的现状及存在的问题,在分析过程中首先阐述内部控制整体框架,以作为

分析研究案例的依据和基础,进而提出该行内部控制方面存在的问题并有效分析产生问

题的原因;最后,针对该行内部控制存在问题的原因提出案例的结论及建议。

关键词: 中国农业银行石家庄分行;内部控制 ;整体框架

ABSTRACT

Internal control is with the enterprise to strengthen management and meet

the production need and produced and developed gradually self-examination and

self adjusting and self constraints system, is the product of social and

economic development to a certain stage. Internal control is an important

part of enterprise management and enterprise internal effective management

tools. Internal control can guarantee reasonable unit effective operation and

management, provide reliable financial reports and other information, to

ensure the safety and integrity of the enterprise property, ensure the

implementation of relevant policies, laws and regulations, enterprise overall

development strategy to achieve goals. This paper USES the COSO report,

audit, accounting and related theory, using the method of combining theory

and case, from the control environment, goal setting, item identification,

risk assessment, risk response, control activities, information

communication, the supervision and inspection and so on eight aspects to the

hengshimining sales business internal control analysis, summarizes the

enterprise internal control present situation and the sales budget, sales

operations, accounts receivable management problems existing in the main

business link, and from the Angle of audit for mining enterprise suggested a

series of measures to improve and perfect the internal control. For mining

companies to improve economic efficiency, optimize the allocation of

resources, realize enterprise strategic target of a series of exploration.

Key words: Agricultural Bank of China Shijiazhuang branch; internal control;

integrated framework

目 录

1 前 言...............................................................................1

2 内部控制相关理论介绍.................................................................1

2.1 内部控制的内涵.....................................................................1

2.2 内部控制的作用.....................................................................1

3 中国农业银行石家庄支行内部控制中存在的问题............................................2

3.1 内部控制环境混乱...................................................................2

3.2 风险评估存在漏洞...................................................................2

3.3 控制活动流于形式...................................................................3

3.4 信息与沟通受阻.....................................................................3

3.5 监督与评价不到位...................................................................3

4 内部控制问题成因分析.................................................................3

4.1 内部控制制度不健全.................................................................4

4.2 内部控制运行机制失范...............................................................4

4.3 权力制约失衡.......................................................................5

4.4 控制环境限制.......................................................................5

4.5 监督职能不到位.....................................................................6

5 内部控制问题应采取的措施..............................................................6

5.1 完善内部控制制度...................................................................6

5.2 优化内部控制运行机制...............................................................6

5.3 平衡权力制约机制...................................................................7

5.4 改变控制环境.......................................................................7

5.5 加强监督职能.......................................................................8

6 结 论...............................................................................8

参考文献...............................................................................9

致 谢................................................................................10

1 前 言

内部控制是商业银行为实现经营目 ,通过制 和实施 制度、程 和方法,对

风险进行 范、 中控制、 后监督和 纠正 的动 过程和机制。商业银行的目 主要是

指商业银行为 了保护 不受 失, 使 用的利 保证 其效 和效力, 确保

现商业银行的 体目 和成本 按比 例支 ,以 保持两者 的平衡, 使 商业银行的利

有其

中国农业银行石家庄支行于 1979 年恢复 成立,位于 河北省 石家庄 近年 来,农行

石家庄支行 始终把服务“ 三农 作为 容辞 责任 省政府 与农 签订

战略 合作 议, 分发 自身 网点 网络 传统 经营优 探索服务“ 三农 的有效

路径 式,不 断创新“ 三农 金融 服务 ,加 三农 ”领域 贷投放 ,在 进农业

发展、农 民增收 、农 产业结 的调整和优化 方面发 挥了积 极作用。 是作为该银行主要

,现在 存在有 控制 失、 缺陷 和漏洞, 威胁 着该行的经 运行的安全和

战略 的实现。 以,完全有 要对该行内部控制存在的问题进行研究,提出改进措施

建立健全内部控制, 堵塞 漏洞, 资源 ,不 该行的 竞争 力,实现该行的 战略

2 内部控制相关理论介绍

2.1 内部控制的内涵

内部控制是效 和经营活动的 一个 合理的 保证 。是 贯穿 在整 经营过程的活动,其中

包括 控制环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,监控 ,并受 董事会

事会 ,管理 人员 和其 他人员 影响

中国 人民 银行在 商业银行内部控制指 引》 明确了 商业银行内部控制的涵 义:“

部控制是商业银行为实现经营目 ,通过制 和实施 制度、程 和方法,对风险进

范、 中控制、 后监督和 纠正 的动 过程和机制

1992 “反 虚假财务报告委员会” 所属 的内部控制 专门 研究 委员会 发起

构委员会( COSO 委员会) ,在进行 专门 研究后提 交一份特别报告《 内部控制

体架 构》 改后,COSO 委员会 报告修 目, 扩大 内部控制 辐射广 度,提 安全

和与 国的控制 产的 保护 了审计委员会认同

2.2 内部控制的作用

第一 ,商业银行的内部控制,是以 保护 的金融系 的安全运行,经 济社会稳定

发展为目 。国 济离 金融 这一 重要 命脉 存在于经 活动的全过程, 如果

有及 时解决 活动中出现的问题, 重的 甚至可 会引 发金融 机。 如果 商业银行不

能采取有效措施加以 纠正 和改进 法案 使 内部控制的系 更加强 就会 去百姓

的信 。而银行生存与发展 是信 银行信用 失, 那如何 够持续 经营 ?

繁荣 否靠 的也是银行的 健运行。因 良好 的内部控制体系 既可 使 银行

着有利的方 发展, 范风险的 同时又可 社会 的发展和 长治久 安。

第二 按照《巴塞尔协 ,对中国的商业银行进行风险的全面管理, 使 中国的商业

银行的 繁荣 和发展,并在 市场竞争 极参与, 逐步接近 先进的内部控制的经

理论。商业银行应不 完善内部控制制度,加强 人员 内部控制 意识 概念 ,以降低

业经营风险, 严格遵守操 作流程和法规,提 和效 强商业银行的运作。

三,全面加强内部控制有 于中国的商业银行立 于国 金融系 。相 比资

管理经 的国 银行,我国商业银行的管理理论和方法 然是 一个很大 差距 有先

进的内部控制理论的结合 能建立完善的商业银行内部控制,先进的管理 式。 严格

按照 制度,中国的商业银行 将才 够适 市场 环境的 激烈竞争

3 中国农业银行石家庄支行内部控制中存在的问题

是各 的的银行案 地发生, 部分是 于内部控制失效,其原因是内部控

薄弱 能存在于其整体框架的 五大 的不 同层 面。 近年 银行 恶略 件频频 发生,而

这些 本原因 与内部控制有关。

3.1 内部控制环境混乱

为有效实施内部控制, 良好 的内部控制环境是基本的要 ,是商业银行的内部控制

有效地 贯彻执 行的前提。 据调 ,中国农业银行石家庄支行 基本建立部

设置 明确 组织 架, 在业 模增长 同时 有重 风险文化在规范

经营方面的作用, 管理 ,该行管理 人员 据风险控制和分析能力 的不 ;

经营的状 ,该行并 认识 到以 错误 然是 组织

,不 按照 动约 的原 进行优化,并 审查人员 审查 位的 疏忽

选体系不完善是该行 屡屡 发生案 一个 重要原因。

3.2 风险评估存在漏洞

风险评估是 种有效的风险控制,制 定正确 的经营 战略 和重要前提。 这些 措施 包括

部风险 识别 和风险评估和应对 战略 风险评估。该行在风险的 识别 与评估方面是存在 一定

问题的。

2007 邯郸 支行金 特大 贪污 案并 够引 起相关部 门足够 的重 ,及 认识

相关风险的存在的 ,也 有制 相关的风险应对 ,以有效 并应对 同样

险的发生。 是因为银行在 巨额亏 之前对风险 有进行有效的评估, 失不仅是银

产的 失的,银行的信 也受到 重的 破坏 使得 该行不 不面对 的风险。

3.3 控制活动流于形式

商业银行内部控制 由很 部分 成,其中最重要的是控制活动, 良好 的控制活动

以及 的发现风险,并 理风险,起到 风险和控制风险的作用。 是,该行 然对

运营的重要风险控制 点都 定了 相应的控制措施, 但执 行力度 远远 停留

面形式。 例 如照 中国农业银行的相关 ,银行内部 升迁 一定 的程 和制度,

其是对部 门总 经理 权的职 ,是 需要通过 决定 ,而石家庄

分分行不 ,在 作, 规提 人员 高领导 蔑视 内部

审计 ,内部控制, 这样一 种形式,并 有有效和及 控制风险。

3.4 信息与沟通受阻

该行的信息与沟通 重受阻, 论在外部 是内部之 的银行信息

有相关 人员接收 致该银行的 ,运营环境 影响了 银行的银行在

来的 稳定 运行。例 空头承兑汇票 的过程中, 要有 充足 金和 抵押 ,经过

层审 承兑汇票 但个别 责人 利用职 便 ,对规 而不 流规

完成 作;在利用 质押 拆借 的过程中,该行的相关部 有进行 产和关系

进行 详细核 使得 银行形成 良贷 银行 数额巨 失。

些违 作中,我 们可 到, 论是 质押 ,该行 存在 易阴

信息和沟通不

3.5 监督与评价不到位

中国农业银行石家庄分行在内部控制监 和评价机制存在 改进的方面。

力度的监督与 重的评价机制 使得 该行经营 缓慢 甚至 停止

据该行有关规 理有关 据的业 有相应的 作程 和监督 机制, 同时

如果按 该行对于 承兑汇票 的先关规 出的 据是需要经过 据中

“财务 ”等 才可 完成的。 然依据相关的制度 进行有关部

的监督和考 度, 如果由 于相关 责人 权利过 ,内部 员工没 流程进行

作,相关部 有来 行其职 严格按照 和评价的制度和 审查 的规

做预 和后 修正工 作, 如果 不加以改 必定会 重后 果很可 发生 巨额

诈骗 案。

4 内部控制问题成因分析

4.1 内部控制制度不健全

要有效地实施有效的内部控制和健全的内部控制的有效制度是分不 的,有 要制

内部控制 合系 。然而,中国农业银行石家庄支行在内部控制体系 不是 完善的,

有更 的问题。

第一 ,内部控制制度 应银行的需 膨胀

随着商业银行的快速 ,出现 杂陌 生的 ,也产生 多处 理业

的金融 商业银行不能 按照 发展的需要, 按照新 服务 的方法和

的方案出现,以发展其内部控制制度, 特别 是在 条款 规范进程 乏细 的调整业 使得

漏洞和风险管理与控制的关 失控,不能有效地 识别 范风险。

第二 ,内部控制制度存在

内部

穿 使

使

使

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