[本科会计论文]关于民营企业内部控制的研究

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本 科 毕 业 论 文

关于民营企业内部控制的研究

摘 要

内部控制,简称内控.在企业发展过程中,为了满足自我发展的需要,在企业内部对自

身的行为进行反思和调整,达到可持续发展的目的。内控是社会和企业在发展过程中的衍

生物。进行内控,能帮助企业进行有效的自我管理,在企业运营过程中保证企业的有序、

可持续发展,保证企业在合情、合理、合法的情况下有序发展,从而实现企业的战略目标。

内部控制的作用有很多不但可以确保企业的财产安全,还可以督促企业认真落实国家的

相关政策,促进企业经济的发展。本文结合会计经济学以及相关知识和实际发生的案例,

从 5 个方面具体分析企业的内部控制,分别是控制环境,信息沟通,控制体系,监督检查,

控制活动。就企业生存的市场环境以及企业自身发展的优劣势,分析民营企业内部控制所

存在的问题,并提出自己的解决办法。从而为民营企业提高经济效益、优化资源配置,实

现企业战略目标进行一系列的探索。

关键词: 民营企业;内部控制;经济效益

ABSTRACT

Internal control is with the enterprise to strengthen management and meet

the production need and produced and developed gradually self-examination and

self adjusting and self constraints system, is the product of social and

economic development to a certain stage. Internal control is an important

part of enterprise management and enterprise internal effective management

tools. Internal control can guarantee reasonable unit effective operation and

management, provide reliable financial reports and other information, to

ensure the safety and integrity of the enterprise property, ensure the

implementation of relevant policies, laws and regulations, enterprise overall

development strategy to achieve goals. This paper uses the COSO report,

audit, accounting and related theory, using the method of combining theory

and case, from the control environment, control activities, information

communication, the supervision and inspection and so on five aspects to the

sales business internal control analysis, summarizes the enterprise internal

control present situation and the sales budget, sales operations, accounts

receivable management problems existing in the main business link, and from

the Angle of audit for mining enterprise suggested a series of measures to

improve and perfect the internal control. For mining companies to improve

economic efficiency, optimize the allocation of resources, realize enterprise

strategic target of a series of exploration.

Key words: private enterprise; internal controls ;economic benefits

1 前 言...............................................................................1

2 内部控制相关理论介绍..................................................................1

2.1 民营企业的概念......................................................................1

2.2 内部控制的概念......................................................................1

2.3 内部控制的作用......................................................................2

3 民营企业内部控制现状..................................................................2

4 民营企业内部控制存在的问题............................................................3

4.1 内部控制环境薄弱....................................................................3

4.2 风险评估体系不健全、评估意识淡薄....................................................3

4.3 控制活动执行不透彻..................................................................4

4.4 信息与沟通系统不完善................................................................4

4.5 内部监督机制不健全..................................................................4

5 民营企业内部控制存在问题的解决对策....................................................5

5.1 完善内部控制环境....................................................................5

5.2 完善风险评估体系....................................................................5

5.3 建立良好的控制活动..................................................................6

5.4 提高信息流动与沟通效率..............................................................6

5.5 健全内部监督机制....................................................................7

6 结 论...............................................................................7

参考文献...............................................................................9

致 谢................................................................................10

1

1 前 言

随着改革开发的的发展,我国的经济水平迅速的提高,各行各业的都 取得 了很

就, 别是民营企业。 这几年来 ,民营企业 经济的 比重越来越大 要的一

部分。政 府也 多政策, 鼓励 持民营企业的发展。 这些措施说明 国家 越来越重

民营企业的发展,为 将来 经济的发展方 向指明 道路 肯定 经济发展的

以及所 到的作用。 近几年来 ,我国民营企业 数量上 断增加 规模上 断扩大 ,资本

力也 断壮大 员工素质 的提高 动企业产 品更新换代快 同时 ,很多民营企业 出国

,学 企业的 技术 和健全的 公司 管理 模式 。参与国际 竞争 ,开 拓海外 市场,在

建立 子公司 实现本 化经营, 分体现了我国民营企业的国际 视野 这也 为中

国市场经济的发展 增添 新局 面。2015 ,我国民营企业的 数量继 增加

达到 5560.2 家, 同比增长 19. 8 07 % ,民营经济作为中国 特色 社会 主义 市场经济的一部

分展现出 旺盛 的生机与活 。但是,目前,在我国民营企业发展过程中 却遇 到了一系列问

题。

这项研究 中, 研究 要对 就是对 民企内部的内控系统的 研究 出民企的

内控系统中的 结所在,并通过分析,对 ,从而 更加 性得 对民企的内控系

统进行完善,建立 起更加 有效的内控系统,并在企业运营过程中发 内控系统的优势,

帮助企业有序 得得 到发展。

2 内部控制相关理论介绍

2.1 民营企业的概念

管多经济学家对 民营企业的理解不 ,不过 致可以分为 两种 。一

办企业,个 人负责 理企业,自 负盈亏 的法 第二种 就是和国企 性质 相对立的企业,在

里根据 所有 问题 可分为 有和国有 两大类 顾名 ,国家所有就是 所有 权属于

家的民营企业,国家可以出 租给其他 租赁者 就要自 负盈亏 有民营企业是 个体

企业和 营企业。

在我国,对 民企 有统一的 定义 ,民企 我国的体制改革。在对民企概念的理

,可从 方面进行,一方面,民企可理解为个 人独 资企业, 另外 ,民企 可理解是

私人成 分为 体, 有国有 或者 国有 分不 占主 地位 的合资企业。 为一 些历史

世故 其他主客观原因 ,民营企业 渐渐 被私 营企业 给同 化了。

2.2 内部控制的概念

1992 年设 立了相关 委员 会用 来打击那些 不真实财 务报告 的企业。对 于研

内部控制中而一 专门成 立一个分 COSO, 甚至 供专 报告 。COSO 提出的

经过多 日渐 完善,不但 扩宽 了内部控制的管理 范围 ,还 加强 了对 财产安全

的管理 力度 。COSO 报告指 出内部控制通过各个管理 层职责 的制 ,不但会 节约成 本,合理

的分配 公司职位 员工 积极性 ,提高 作效率,从而 使 企业的经济 益达到 最大

化。

2

企业要进行内控, 更加 有效的保证企业的合法运营,提高企业的法 意识,

企业的运行效率。企业内控 要是通过在企业内部 组织 系统的 修订 和探 最终 对企业

内部的所有 员工均 产生 约束力 。从 5 个方面具体 设定 企业的内部控制,分别是控制环境,

信息沟通,控制体系,监督检查,控制活动。各个管理 采取 手段 防止徇

私舞弊 的出现。

2.3 内部控制的作用

在内控系统的作用方面,我 们根据 现在的 本国情和市场经济,以及国内 内部控

制的相关经 ,我 们总 结出 几点:

首先 ,内部控制可以督促企业 根据 国家的相关 规章 ,法 ,政策制 合企

业自身发展的制 规则 ,并 企业的全体 员工必须严格 按照 的制 度去 积极

有效的内控体系能 保证企业合法有序的运营, 同时 还可保证提高企业运营的效率,实

企业的战略目标。

其次 ,内控系统对 于员工岗位职责 方面能 够得 分改善,保证企业在

个环 节上 都能 有序运营, 这样 提高企业的经济效益有着 积极 的促进作用。内部控制

求公司 的所有 员工 严格遵守公司 规章 ,并 会不 定期 的对 员工 进行考

的结 ,对 于员工 成绩奖励或 惩罚 ,有助 提高 员工 积极性

最后 ,内部控制确保企业的财产安全, 是有关 企业的 益资产, 包括

簿 纪录等 都要经过 批准才准予翻看 。企业的资 是企业 以生存的 条件

但是 这些 金却也 最容易被盗取 的,一 企业 了资 金链 后果 敢想象 。所以内部控

制要 到保 这样 的安全,通过一 可行的 手段 不法分 的行为, 比如

使 用要 笔笔清楚 了, 都要有 纪录 ,对 使 到相关部

。关 企业的 纪录也 是内部控制管理的 比如 纪录 ,就 账簿那样

是不可以随意 改的,要 目和实际的发生相一致的。

而言 ,一个 积极 有效的内部控制不但会 节约成 本,合理的分配 公司职位

员工 积极性 ,提高 作效率,从而 使 企业的经济 益达到 最大 化。

3 民营企业内部控制现状

我国民营企业发展 ,都是 规模 较小 坊” ,企业不是 重视组织 构治

问题,我国目前的民营企业有 个源 是一 人或 是家 庭投 资管理的 有企

业发展而 的, 第二种 自己的 亲朋 家用的一 例合 伙兴 办的,

体企业 是国有企业 租赁 渐渐 转型 发展 起来 的。 起来 都是 资企业 或者 资企

业,管理 掌握 在部分 人手上 这些人 自己 业的管理 知识, 都是经

为,但是有不 管理 权给 有内部控制经 ,所以在 有认识到内部控制

的情况下,自 对内部控制建 缺乏热 情。

虽然 有一 民营企业 也成 立了 董事 其他 内部监管部 ,但是实 质最终 的管理

还是在一个 的身 那些 监管部 门几 什么 ,对 董事 的决 定也起 不了改

作用,对 一个企业而言, 管可能全部 都是企业 所有,但 任何失 监督的

都是 险和不 负责 的; 个部 之间缺乏交 流, 职位 之间 不了制 的作用,

管理 与管理 之间 权利被 架空 这样 不但会 降低 作的效率, 管理 之间

混乱 甚至 下达的战略 措施也 法实 权利 在一个 手上也 职权

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徇私舞弊 的现 产生,不 利于公司 的发展。

在民企的内控体系中, 是对 风险的 控存在着 极大 漏洞 ,通 在民企内部,

会发现一个 承担 不相 岗位 这样容易 成舞弊 。企业 主更 意相信 而不

是制 ,部分企业 管理的现 非常突 出,企业面 临较 的风险。在民企内部,

内控体系的不完善不但体现在风险管控 ,在资 和策略的管控 ,要 是方法不 确,

要不就是管控的 缺失 这样 企业的可持续发展而言,是 极其 的。

4 民营企业内部控制存在的问题

4.1 内部控制环境薄弱

于其他 企业而言,民企在内控 出现的 更加 复杂 。在民企内部,管理 的意

非常 薄弱, 公司 老板 都是 直接 进行管理, 权利 中。有 民营企业

董事 会,管理 与管理 之间 有相 ,就 有的有 置监管部

董事 成员大 内部 人员 兼任 使得 董事 会不能发 有的监督和控制作用

能的发 重大 制,企业在 重大 问题 上没 按照规定 的程序实行

体决策 批或者 联签 。国 电器 的案例可以 供大 家分 黄光裕 为了 自己的

益, 企业的整体 益与不 。所以国 的管理 个不法行为。 由此 可以

出,内部控制薄弱的企业, 虽然 置了 董事 其他 监管部 ,但是 却没 有实

,企业的 股东 管理 。有 企业的 员工 甚至 是不相 职位 比如

是出 是会计, ,财产的安全 破坏 。在有的民企中, 虽然

立了企业文化,但是企业文化过 迂腐 致企业 领导 在进行企业战略制

不能 分结合企业内部环境和 部市场 条件 致企业制 的发展战略 到了

市场 条件 企业的可持续发展而言,是相 的。

4.2 风险评估体系不健全、评估意识淡薄

在改革开 ,中国的经济发生了 天覆 化,企业 之间 竞争日 趋激烈

从而 增加 企业的风险。面对 这样 市场 条件 ,但是民营企业 却没 有意识到自己所 的环境,

有意识到 机的存在,不 重视 机管理,对内部控制的管理 是不足。

首先 缺乏科 学的,系统的方法对风险作出评估。随着经济的 速发展,企业的

的生存环境 也越来越 复杂 ,企业自身的问题 也外 市场都会为企业 带来 在的风险,

财产安全风险,制 管理风险,经营控制风险 等等 运而生。但是对 于这些 在的风险

经出现的风险,民营企业 却没 有意识到, 或者说 经意识到了, 却没 起重视 。而

且采取 措施也 学,而是一 凭借 自己的相关经 验去 解决。对 学的,系统的

评估 这些 风险以及 到的 后果 缺乏 这样 致的 后果 眼睁睁

发生, 能为

其次 ,对 风险评估的不 重视 。民营企业对 风险评估的不 重视主 现在;企业

前的 益, 看重大 资, 额融 资的作用, 大量 贷巨

,但是 却没 有考 到自己的企业的实际 规模或 是经营情况, 风险控制的管理。

民营企业 根据 自己的以 目的 经济 益, 预见 风险,解决风险,从

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