本 科 毕 业 论 文

关于民营企业内部控制的研究

摘 要

内部控制 , 简称内控 . 在企业发展过程中 , 为了满足自我发展的需要 , 在企业内部对自身

的行为进行反思和调整 , 达到可持续发展的目的。内控是社会和企业在发展过程中的衍生物

进行内控，能帮助企业进行有效的自我管理，在企业运营过程中保证企业的有序、可持续

发展，保证企业在合情、合理、合法的情况下有序发展，从而实现企业的战略目标。内部控

制的作用有很多不但可以确保企业的财产安全，还可以督促企业认真落实国家的相关政

策，促进企业经济的发展。本文结合会计经济学以及相关知识和实际发生的案例，从 5 个

方面具体分析企业的内部控制，分别是控制环境，信息沟通，控制体系，监督检查，控

制活动。就企业生存的市场环境以及企业自身发展的优劣势，分析民营企业内部控制所存

在的问题，并提出自己的解决办法。从而为民营企业提高经济效益、优化资源配置，实现

企业战略目标进行一系列的探索。

关键词： 民营企业；内部控制；经济效益

ABSTRACT

Internal control is with the enterprise to strengthen management and meet the production

need and produced and developed gradually self-examination and self adjusting and self

constraints system, is the product of social and economic development to a certain stage. Internal

control is an important part of enterprise management and enterprise internal effective

management tools. Internal control can guarantee reasonable unit effective operation and

management, provide reliable financial reports and other information, to ensure the safety and

integrity of the enterprise property, ensure the implementation of relevant policies, laws and

regulations, enterprise overall development strategy to achieve goals. This paper uses the COSO

report, audit, accounting and related theory, using the method of combining theory and case,

from the control environment, control activities, information communication, the supervision and

inspection and so on five aspects to the sales business internal control analysis, summarizes the

enterprise internal control present situation and the sales budget, sales operations, accounts

receivable management problems existing in the main business link, and from the Angle of audit

for mining enterprise suggested a series of measures to improve and perfect the internal control.

For mining companies to improve economic efficiency, optimize the allocation of resources,

realize enterprise strategic target of a series of exploration.

Key words: private enterprise; internal controls ;economic benefits

目 录

1 前 言 ..................................................................................................................................................................1

2 内部控制相关理论介绍 ......................................................................................................................................1

2.1 民营企业的概念 ...............................................................................................................................................1

2.2 内部控制的概念 ...............................................................................................................................................1

2.3 内部控制的作用 ...............................................................................................................................................2

3 民营企业内部控制现状 ......................................................................................................................................2

4 民营企业内部控制存在的问题 ..........................................................................................................................3

4.1 内部控制环境薄弱 ...........................................................................................................................................3

4.2 风险评估体系不健全、评估意识淡薄 ...........................................................................................................3

4.3 控制活动执行不透彻 .......................................................................................................................................4

4.4 信息与沟通系统不完善 ...................................................................................................................................4

4.5 内部监督机制不健全 .......................................................................................................................................4

5 民营企业内部控制存在问题的解决对策 ..........................................................................................................5

5.1 完善内部控制环境 ...........................................................................................................................................5

5.2 完善风险评估体系 ...........................................................................................................................................5

5.3 建立良好的控制活动 .......................................................................................................................................6

5.4 提高信息流动与沟通效率 ...............................................................................................................................6

5.5 健全内部监督机制 ...........................................................................................................................................7

6 结 论 ..................................................................................................................................................................7

参考文献 .................................................................................................................................................................9

致 谢 ...................................................................................................................................................................10

1

1 前 言

随着改革开发的的发展，我国的经济水平迅速的提高，各行各业的都取得了很大的

成就，特别是民营企业。这几年来，民营企业占我们经济的比重越来越大，成为重要的一

部分。政府也出台了许多政策，鼓励和支持民营企业的发展。这些措施说明国家越来越重

视民营企业的发展，为将来经济的发展方向指明了道路，肯定了其对于经济发展的重要

性以及所起到的作用。近几年来，我国民营企业数量上不断增加，规模上不断扩大，资本

实力也不断 壮 大， 员工素质 的提高 推 动企业产 品更新换代快 。 同时 ，很多民营企业 走 出国

门 ，学 习 国 外 企业的 先 进 技术 和健全的 公司 管理模 式 。参与国际 竞争 ，开 拓海外 市场，在

国 外 建立 子公司 实现本 土 化经营，这都 充 分体现了我国民营企业的国际视 野 ，这也为中

国市场经济的发展增 添 了 新 活力开 创 了 新局 面。 2015 年，我国民营企业的数量 继 续增加，

达到 5560.2 万 家， 同 比增 长 19.807% ，民营经济作为中国特 色 社会 主义 市场经济的一部分

展现出 旺盛 的生机与活力。但是，目前，在我国民营企业发展过程中 却遇 到了一系列问题

在这 项研究 中， 研究 的 主 要对 象 就是对于民企内部的内控系统的 研究 ， 找 出民企的

内控系统中的 症 结所在，并通过分析，对 症 下 药 ，从而 更 加有 针 对性得对民企的内控系

统进行完善，建立起 更 加有效的内控系统，并在企业运营过程中发 挥 内控系统的优势，

帮助企业有序得得到发展。

2 内部控制相关理论介绍

2.1 民营企业的概念

许管多经济学家对于民营企业的理解不 同 ，不过大致可以分为 两种 。一 种 是指个 人 开

办企业，个 人负责 理企业，自 负盈亏 的法 人 。 第二种 就是和国企性 质 相对立的企业，在这

里根据 所有 权 问题 又 可分为 私 有和国有 两 大 类 。 顾名 思 义 ，国家所有就是指所有 权属 于国

家的民营企业，国家可以出 租给 其 他 法 人 ， 租赁者 就要自 负盈亏 。 私 有民营企业是指个体

企业和 私 营企业。

在我国，对于民企 没 有统一的定 义 ，民企 诞 生于我国的体制改革。在对民企概念的理

解上，可从 两 方面进行，一方面，民企可理解为个 人独 资企业， 另外 ，民企也可理解是

以 私人 成分为 主 体， 没 有国有成分 或者 国有成分不占 主 体 地位 的合资企业。 因 为一些 历史

人 情 世故 ，其 他主客观原因 ，民营企业 渐渐 的 被私 营企业 给同 化了。

2.2 内部控制的概念

美 国于 1992 年 设 立了相关 委员 会用来 打击那 些提 供 不真实财 务报告 的企业。对于 研

究 内部控制中而一 块 还 专门 成立一个分支 COSO ， 甚至 提 供专 题 报告 。 COSO 提出的 专 题 报

告 经过多 次 的 修 改 日渐 完善，不但扩 宽 了内部控制的管理 范围 ，还加 强 了对于财产安全

的管理力 度 。 COSO 报告 指出内部控制通过各个管理 层职责 的制 约 ，不但会 节约 成本，合理

的分配 公司职位 ， 带 动 员工 的 积极 性，提高 工 作效率，从而 使 企业的经济 利 益达到 最 大

化。

企业要进行内控， 才 能 更 加有效的保证企业的合法运营，提高企业的法 律 意识，增

2

加企业的运行效率。企业内控 主 要是通过在企业内部 组织 系统的 修订 和探 讨 ， 最终 对企业

内部的所有 员工均 产生 约束 力。从 5 个方面具体 设 定企业的内部控制，分别是控制环境，

信息沟通，控制体系，监督检查，控制活动。各个管理 层 还 采 取相 互 制 约 的 手段 ， 防止徇

私舞弊 现 象 的出现。

2.3 内部控制的作用

在内控系统的作用方面，我们 根据 现在的 基 本国情和市场经济，以及国内 外 内部控

制的相关经 验 ，我们 总 结出 如 下几 点：

首先 ，内部控制可以督促企业 根据 国家的相关规 章 制 度 ，法 律 ，政策制定出 适 合企

业自身发展的制 度 和规 则 ，并 且 企业的全体 员工必须严格 的 按照 所定的制 度去 实施。 积极

有效的内控体系能 够 保证企业合法有序的运营， 同时 还可保证提高企业运营的效率，实

企业的战略目标。

其 次 ，内控系统对于 员工岗位职责 的明确性方面能 够 得到 充 分改善，保证企业在 每 一

个环 节 上都能 够 有序运营，这 样 对于提高企业的经济效益有着 积极 的促进作用。内部控制

要 求公司 的所有 员工 要 严格遵守公司 的规 章 制 度 ，并 且 会不定 期 的对 员工 进行考 核 ， 根

据 考 核 的结 果 ，对于 员工 的成 绩奖 励 或 是 惩罚 ，有助于提高 员工 的 积极 性。

最后 ，内部控制确保企业的财产安全， 凡 是有关于企业的 利 益资产， 包括 资 金 ， 账

簿 ， 纪录等 机 密 文 件 都要经过 批准才准予翻看 。企业的资 金 是企业得以生存的重要 条件 ，

但是这些资 金却 也是 最容易被盗 取的，一 旦 企业断了资 金链 ， 后果 不 敢想象 。所以内部控

制要 做 到保 护 好这 样 资 金 的安全，通过一些可行的 手段 ， 遏 制 住 不法分 子 的行为，比 如

资 金 的 使 用要 笔笔清楚 明了， 每笔 资 金 都要有 纪录 ，对于资 金 的 使 用也要得到相关部 门

的 授权 。关于企业的 纪录 也是内部控制管理的重中 之 重，比 如 资 金 的 纪录 ，就 像账簿那样

是不可以随意 乱 改的，要 做 到 每笔账 目和实际的发生相一致的。

总 而言 之 ，一个 积极 有效的内部控制不但会 节约 成本，合理的分配 公司职位 ， 带 动

员工 的 积极 性，提高 工 作效率，从而 使 企业的经济 利 益达到 最 大化。

3 民营企业内部控制现状

我国民营企业发展 初期 ，都是规模 较小 的 “ 作 坊” ，企业不是 太 重视 组织 机 构治 理

问题，我国目前的民营企业有 三 个源 头 ， 第 一 种 是一些个 人或 是家 庭投 资管理的 私 有企

业发展而来的， 第二种 是 由 自己的 亲朋 好 友 大家用的一定的比例合 伙兴 办的， 第三种 是

向 集 体企业 或 是国有企业 租赁 ， 渐渐转型 发展起来的。 总归 起来都是 独 资企业 或者集 资企

业，管理 权掌握 在部分 人手 上。这些 人 自己 没 有 专 业的管理 基础 知识，大多数都是经 验 所

为，但是有不 愿 意 把 管理 权授权给 有内部控制经 验 的 人士 ，所以在 没 有认识到内部控制

的重要性的情况下，自 然 对内部控制建 设缺乏热 情。

虽然 有一些民营企业也成立了 董事 会 或 是其 他 内部监管部 门 ，但是实 质最终 的管理

权 还是在一个 人 的身上， 那 些监管部 门 几 乎 没 有 什么 实 权 ，对 董事长 的决定也起不了改

变 作用，对于一个企业而言， 尽 管可能全部 股 权 都是企业 主 所有，但 任何失 去 监督的 权

利 都是 危 险和不 负责 任 的； 每 个部 门之 间 缺乏 交 流， 每 个 职位之 间 起不了制 约 的作用，

管理 层 与管理 层之 间 权利被 架空 ，这 样 不但会 降低 工 作的效率，也会 引 起管理 层之 间 的

混 乱 ， 甚至 一些下达的战略措施也 无 法实施， 权利 在一个 人 的 手 上也会 造 成 滥 用 职权 ，

徇私舞弊 的现 象 产生，不 利 于 公司 的发展。