[本科会计论文]H公司固定资产内部控制的问题与对策

2024年5月2017:07:45发布者:视频作业论文全搞定 70 views 举报
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本 科 毕 业 论 文

H 公司固定资产内部控制的问题与对策

进入 21 世纪以来,媒体接二连三地曝光了许多知名企业的负面新闻,当下企业管理

内部控制体系中隐藏着巨大的风险,从本质上揭露了各大企业内部控制制度存在的固有

局限性,然而我国内部控制理论体系针对固定资产的研究还有很大的上升空间。因此,本

文以企业的内部控制管理做切入点,参考国内外的权威理论体系以及研究成果,对 H 公司

的固定资产内部控制管理机制的建设及其存在的问题进行一个较为全面、细致、深刻的探

讨。固定资产的购买、折旧、维修等费用直接关系着公司的生产水平和盈利情况,许多公司

即使已经初步建立了内部控制体系,但是体系尚未完善,固定资产内部控制尚有许多问

题急需解决。本文运用经验总结法、个案法和文献资料法及内部控制等相关理论结合 H 公

司实际情况,分析出了该公司固定资产内部控制的现状和存在的一些问题,并提出了提

高内部控制、经济效益、优化资源配置、实现企业战略目标的一些可行措施。

关键词: 固定资产;内部控制;管理流程;信息披露

ABSTRACT

Since the 21st century the media barrage exposes many famous enterprises of the negative

news the current enterprise management in the internal control system of hidden a huge risk,

essentially reveals the inherent limitations of the existence of large enterprise internal control

system, however our country internal control theory study of fixed assets also has the very big

rise space Therefore based on the internal control of enterprise management to do the

breakthrough point refer to the authority of the theoretical system and research results at home

and abroad of H company's fixed assets management mechanism for the construction of the

internal control and its existing problems are one of the more comprehensive detailed and

profound discussion Fixed assets purchase depreciation maintenance costs directly related

to the company's production level and profitability many companies even has preliminarily

established the internal control system but the system is not yet perfect the internal control of

fixed assets there are many problems need to solve In this paper using the experience

summary method case method and the literature material law and the internal control and

related theories in combination with the practical situation of H company analyze the present

situation of the company's internal control of fixed assets and the existing problems and put

forward to improve the internal control economic benefit optimize the allocation of

resources realize enterprise strategic target of some feasible measures.

Key words Fixed assets The internal control Management process Information disclosure

目 录

1 前 言 ..................................................................................................................................................................1

2 相关理论概述 ......................................................................................................................................................1

2.1 内部控制相关理论 ...........................................................................................................................................1

2.2 固定资产方面内部控制的相关理论 ...............................................................................................................1

3 H 公司固定资产内部控制现状 ..........................................................................................................................2

3.1 公司基本情况 ...................................................................................................................................................2

3.2 公司固定资产概况 ...........................................................................................................................................2

3.3 公司固定资产内部控制现状 ...........................................................................................................................3

3.3.1 固定资产取得与验收流程 ............................................................................................................................3

3.3.2 固定资产使用与维护流程 ............................................................................................................................4

3.3.3 固定资产转移与调拨、调剂等流程 ............................................................................................................4

3.3.4 固定资产清查与报废流程 ............................................................................................................................5

4 H 公司固定资产内部控制存在的问题 ................................................................................................................6

4.1 缺乏内部控制意识、信息化管理水平低下 ...................................................................................................6

4.2 控制流程不规范、不相容职务未分离 ...........................................................................................................6

4.2.1 闲置资产缺乏调剂 ........................................................................................................................................6

4.2.2 部门职责不够明确 ........................................................................................................................................6

4.3 绩效考核机制不健全、监督机制不到位 .......................................................................................................7

5 公司固定资产内部控制改进对策 ......................................................................................................................7

5.1 成立完整的风险管理组织,完善固定资产信息化建设 ...............................................................................7

5.1.1 建立一个风险管理委员会 ............................................................................................................................7

5.1.2 完善信息管理系统 ........................................................................................................................................8

5.2 制定固定资产管理标准、实现不相容职务相分离 .......................................................................................8

5.3 建立科学合理的监督和绩效考核机制 ...........................................................................................................9

5.3.1 建立科学的内部控制监督机制 ....................................................................................................................9

5.3.2 制定合理的内部控制考核 评价 方法 ............................................................................................................9

6 结 论 ...............................................................................................................................................................10

参考文献 ...............................................................................................................................................................11

...................................................................................................................................................................12

1 前 言

H 公司为一 总部设在新 的以生产和 销售烘焙食品 的上 公司,公司

年坚持 营养 的理 通过政府政 支持 自身 发展 ,不

但在国内的 市场 有相当大的地位,而 走向 广阔 的国外 市场 。企业 想要 做到可

续发展 就必须 完善风险管理体系, 加强 企业整体的内部控制 度, 进。企业 持续

营必 不可缺的生产资料 是固定资产, 它属于非 性资产, 价值 高、使用 期长 。购建

固定资产 之所 以风险较大,是因为 的购买 或筹 建需 用大 的流 ,而 些资

债券那样 有固定 限和确定 金额 ,有 定的利息收入。购建 内很有可 能造

建, 因在 企业 财力 ,资 金供应困难 会产生资 金周 困难 妨碍

正常 生产经 ,使 以完成。购建和使用固定资产 环节 存在着许多风险, 例如计

不完善、监督不到位, 甚至贪污舞弊 建等 都将给 企业 来巨大风险和 损失

终将 到企业的生存与 发展 以, 必须 在固定资产的购建、使用等各个 环节 进行 严格

关,确 内部控制体系的建立和有效实施, 才能 使公司的固定资产实现 大的利用

价值 才能预防 风险、 避免损失 。本文 主要 探讨的 是企业固定资产内部控制的问题和对

策。

2 相关理论概述

2 . 1 内部控制相关理论

2 0 世纪 30 年代美 国的会 计师协 发表 《注册 计师财 务报 》首次 提出了

内部控制 ,解 其为一 公司为 追求 计记录 实准确和 务报 的合法

账簿 度而制定的公司管理结 。2 0 世纪 40 年代美 国的 审计 委员会 发表 内部

控制:一 种协 调制度 要素 以及其对公司管理 注册 计师 重要 》指 出:内部控

主要囊括 了部门 功能 的制定和公司内部针对 有部门进行 相调整的一系 列政

措。 一系 方法和措施 主要 于保 护企业的 产权、 检察 信息的准确度,确

生产经 的效 化,确 企业切实 实管理 策。企业内部控制 主要由董事 会、管理

公司职员配合进行,有利 于保证 公司与资产有关的信息的 实性,实现公司的 发展 战略。

2 . 2 固定资产方面内部控制的相关理论

固定资产方面的内部控制是一个公司为了使 位业务流程得以 顺畅 实施,为了使部

工作人 员有 而制定的管理控制体系,固定资产内部控制不 仅仅只 是公司高管控

制业务运转的方法, 核、分析 多部门 料及会 体方法,还是关

公司 目业务的系统规 、全程管控和 查监督的 体的管理方法。

会经济的转 WTO 的经济 形势迫 要求 企业 加快 固定资产内部控制

系统建设的步 ,提高企业内部控制的效 。当前企业 普遍 存在资源利用 较低,会 计记

录掺假 伪造虚假 的会 弊端 之所 以出现 此多的 弊端 是因为企业缺 健全的

1

内部控制管理体系, 或者根 本不存在 企业内部控制 。可 ,建立固定资产内部控制系

统是当前企业急 解决的问题。

3 H 公司固定资产内部控制现状

3. 1 公司基本情况

H 公司是一 家具 有较大规 、较高科 技含量 的现 化清 真食品加工 企业,位 疆昌

科学经济 开发区麦趣尔工 业大 自主开发 原草场饲养奶牛 地面 积 9.9

几年 H 公司 紧跟时代潮 流, 积极响应政府号召 ,以 市场 导向 ,得到了 政府 的关 怀 广

的信 ,公司 得到了 快速 发展

H 公司 主要 营乳 加工 、以及 食品 销售 制和 销售 品主要包括

灭菌乳 含乳饮 料等。H 公司目前 立在新 北京共 38 家食品 锁饼店 ,总

地面 积达 9. 2 食品 锁饼店所 商品 大部分是 公司 自主 和生产的,

公司 销售 食品 包主要包括 蛋糕 、中 西 点、 大系

3. 2 公司固定资产概况

H 公司是一个 “养 、生产研 加工 、运 销售” 为一体的 食品 公司, 有大

的设 入到生产研 中, 例如 进的 烘焙 设施、制 等。此外, 公管理部门

用的 电脑 影仪 、考 机等 公设施;各门 摆放 示柜 销售 设施;生产用

的机 都属于 公司的固定资产。H 公司的固定资产 多,存 地点不一,

因此控制上存在有一定的 困难

H 公司 38 家 锁饼店 ,1 个大 型自 加工 4 入的 加工 有固定

资产 3 55 3 主要 分成 类( 见表 1

表 1 H 公司固定资产的分类表

单位:万元

备类

金额

房屋

1

200

电子

2812

3777

生产设

593

2553

36

721

111

114

3.3 公司固定资产内部控制现状

管 H 公司在 上设立了 董事 会、监督管理部门,还 行了总经理管理制,但是

2

于董事 会、监督管理部门下 的程 不合法, 员不 立性,未 到内部权

利制 的效果;从其 作层 面来 资立 上可以为公司 取一定的

利益,但 有本质的 功能 ,风险 范意识不 固定资产在 购、使用、调拨和

的整个流程中缺 现成的公司制度做 ,致使 一业务会出现不 同执 行方 和效果

现,并 不相容 位的内部制 以做到固定资产的 记录账 面与实际情况相

外该公司为 到上 条件专 门成立了固定资产内部管理控制 位,然而 位的

作重 不是监督管控固定资产的使用流程,而 是核查基本的会 却无 法监督企

业内部固定资产的管理情况, 样也 合本公司 发展 的固定资产内部

控制管理结 。并 H 公司不 有效利用外部 审计 员的 立性和 业性以提高企业

的经 管理效 仅仅把 最小 工作 配合,取得 审计 结果 次审计 的目的;从其信

流程度来 然 H 公司 进了很 进的信息管理平 ,但使用流程较 繁琐 ,责

不明确,部门使用 积极 性不大。

固定资产的内部控制 程体现了资产从取得到报废的 有流程,其目的在 于保 护资

产的完整性和有效性。H 公司固定资产内部控制 细流程 下:

3.3.1 固定资产取得与验收流程

固定资产 主要包括自 建的固定资产、买进 入的固定资产以及利用其 取得的

固定资产。固定资产的购置 环节 大致有固定资产的购置 申请 、验收入 。利用其

取得的固定资产大概分为 入的固定资产、 资转入的固定资产、接 受捐赠

固定资产和 组取得的固定资产。固定资产 生的 有流程中 最易 出现 漏洞 的是取得

环节 一点 引起 董事长 和公司管理 以及各部门使用 员的 像作 为上

公司的 H 公司 排除 在外, 与公司高 关系,因此一 规范地

本设 的控制 环节 进行 常工作更 实地进行 批付款 环节

表 2 固定资产验收单

来源: 票编

备编

型号单 量单价金额

使用部门

验收

单人

记账 务存 :资产管理部存

3.3.2 固定资产使用与维护流程

固定资产使用 环节 的监控 主要 覆盖 对各 固定资产的 卡片 管理、实 管理、 全管

理、 修理、 月末盘 点和 值评 等各流程。

3

固定资产 卡片 的管理 包括 固定资产 卡片库 的设立、 卡片 内容的及 时更 新和定 核对、

产权管理等。固定资产的实 监管程 序主要包括 的确定以及现 管理。固定资产

全管理 包括 固定资产的 全、机 全、 外固定资产的 。固定资产的维修 包括 固定资

产的 维修、大规 组和资产 动记录 核。固定资产的 包括 点的分 、实

施、 盘亏 及相关的 理。固定资产的 值评 包括 固定资产

师事 选择 方法的 选择 估数据 的核对和 结果的会 理。

H 公司固定资产的 工作 管理不 ,多 监督 走走形 保证

数据 的准确性、可 性。

表 3 固定资产领用单

用部门:

资产名

型号 及规 格单 量单价金额

资产管理部门负责 : 使用 位负责 库房 管:

3.3.3 固定资产转移与调拨、调剂等流程

固定资产的调拨 包括 填写 固定资产的调拨 请示 ,固定资产调出、调入的 核确

理与 核,固定资产调拨的及 核和资产调拨

H 公司的固定资产缺乏调剂, 致个 闲置、利用 较低。该公司固定资产的调

主要发 生在不 使用地点 间以及不 使用 间,以 一部门不 使用地点的调

拨为 1

4

部门

部门

提出调拨 申请

填写 固定资产调拨 单》

资产管理部

实施

图 1 固定资产调拨环节流程图

3.3.4 固定资产清查与报废流程

报废资产 主要 资产的 正常 报废,即资产已经 或者 过正常 使用 限, 或者

正常原 因报废,即设 备故障 或自 灾害 。固定资产的报废 环节 控制点在 于审

收等。固定资产的报废 包括 报废 申请 的提出、 核,报废资产的会 计记录 ,报

废资产的 的核查,清理费用的会 计记录 ,报废资产的 理及 核等。

固定资产使用部门

固定资产 定部门

总经理

2 固定资产清查与报废业务的控制流程图

4H 公司固定资产内部控制存在的问题

4. 1 缺乏内部控制意识、信息化管理水平低下

H 公司员 固定资产内部管理控制意识较为 淡薄 然,有一部分管理 识到 加强

内部控制很有 必要 ,但基本 误认 为内控建设 是制度的 制与完善,不理解内部控制对

公司管理的 ,在公司内部风险 估活 动也 成制度化、系统化和

规化, 主要 体现在 : 风险管理委员会职责 行不到位, 审计 部门 员配 ,未建立风

制度体系,未建立公司 面以及业务 面的风险 数据库

固定资产的内部控制需 要董事 会、管理 人力 资源 位、 务部门以及资产使用

位等多方位的 参与,但是有的 位未 积极 组织 点,还有的 位缺 相关的会

记录 ,使得各部门 记录 的固定资产情况不一致、负责 不明确等现 象屡屡 出现, 优化

固定资产资源合理的分配, 时也严重 干扰 了管理 合全面地了解固定资产管理流

程的 工作 。因此, 致固定资产 目信息不完善,不利 管理 对公司固定资产做出合理

5

提出报废 申请

进行固定资产清理

报废 申请

准报废

清理 始凭

资产

提资产

资产

折旧

总经理

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