[本科会计论文]H公司固定资产内部控制的问题与对策

2024年5月2017:07:45发布者:视频作业论文全搞定 27 views 举报
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本 科 毕 业 论 文

H 公司固定资产内部控制的问题与对策

进入 21 世纪以来,媒体接二连三地曝光了许多知名企业的负面新闻,当下企业管理

内部控制体系中隐藏着巨大的风险,从本质上揭露了各大企业内部控制制度存在的固有

局限性,然而我国内部控制理论体系针对固定资产的研究还有很大的上升空间。因此,本

文以企业的内部控制管理做切入点,参考国内外的权威理论体系以及研究成果,对 H 公司

的固定资产内部控制管理机制的建设及其存在的问题进行一个较为全面、细致、深刻的探

讨。固定资产的购买、折旧、维修等费用直接关系着公司的生产水平和盈利情况,许多公司

即使已经初步建立了内部控制体系,但是体系尚未完善,固定资产内部控制尚有许多问

题急需解决。本文运用经验总结法、个案法和文献资料法及内部控制等相关理论结合 H 公

司实际情况,分析出了该公司固定资产内部控制的现状和存在的一些问题,并提出了提

高内部控制、经济效益、优化资源配置、实现企业战略目标的一些可行措施。

关键词: 固定资产;内部控制;管理流程;信息披露

ABSTRACT

Since the 21st century,the media barrage exposes many famous enterprises

of the negative news , the current enterprise management in the internal

control system of hidden a huge risk, essentially reveals the inherent

limitations of the existence of large enterprise internal control system,

however our country internal control theory study of fixed assets also has

the very big rise space . Therefore , based on the internal control of

enterprise management to do the breakthrough point,refer to the authority of

the theoretical system and research results at home and abroad of H company's

fixed assets management mechanism for the construction of the internal

control and its existing problems are one of the more comprehensive,detailed

and profound discussion . Fixed assets purchase , depreciation , maintenance

costs directly related to the company's production level and

profitability,many companies even has preliminarily established the internal

control system ,but the system is not yet perfect ,the internal control of

fixed assets there are many problems need to solve.In this paper,using the

experience summary method , case method and the literature material law and

the internal control and related theories in combination with the practical

situation of H company , analyze the present situation of the company's

internal control of fixed assets and the existing problems ,and put forward

to improve the internal control,economic benefit,optimize the allocation of

resources,realize enterprise strategic target of some feasible measures.

Key words : Fixed assets ; The internal control ; Management process ;

Information disclosure

目 录

1 前 言...............................................................................1

2 相关理论概述.........................................................................1

2.1 内部控制相关理论....................................................................1

2.2 固定资产方面内部控制的相关理论......................................................1

3 H 公司固定资产内部控制现状............................................................2

3.1 公司基本情况........................................................................2

3.2 公司固定资产概况....................................................................2

3.3 公司固定资产内部控制现状............................................................3

3.3.1 固定资产取得与验收流程............................................................3

3.3.2 固定资产使用与维护流程............................................................4

3.3.3 固定资产转移与调拨、调剂等流程....................................................4

3.3.4 固定资产清 报废 流程............................................................ 5

4H 公司固定资产内部控制存在的问题....................................................... 6

4.1 缺乏 内部控制 意识 、信息化管理水平 下................................................ 6

4.2 控制流程 不规范 容职务 未分 .................................................... 6

4.2.1 置资产 缺乏 调剂.................................................................. 6

4.2.2 部 门职责不够明确 .................................................................. 6

4.3 效考 机制 不健 全、 监督 机制 不到位 .................................................. 7

5 公司固定资产内部控制 进对 .......................................................... 7

5 .1 成立完 的风险管理 组织 ,完善固定资产信息化建设...................................... 7

5 .1.1 建立一个风险管理 委员会 ............................................................ 7

5 .1.2 完善信息管理系 .................................................................. 8

5 .2 制定固定资产管理标 、实现 容职务 相分 .......................................... 8

5 .3 建立 科学 合理的 监督 效考 机制.................................................... 9

5 .3.1 建立 科学 的内部控制 监督 机制........................................................ 9

5 .3.2 制定合理的内部控制考 核评价 方法.................................................... 9

6 结 论..............................................................................1 0

参考文献..............................................................................11

................................................................................12

1 前 言

H 公司为一 总部设在新 的以生产和 销售烘焙食品 的上 公司,公司

年坚持 “健康 营养 的理 通过政府政策支持 自身不断 发展

但在国内的 市场 有相当大的地 ,而 走向 广阔 的国外 市场 。企业 想要

续发展 就必须 完善风险管理体系, 加强 企业 体的内部控制 度, 进。企业 持续

营必不 的生产资料 是固定资产, 它属于非 性资产, 价值 高、使用 期长 。购建

固定资产 之所 以风险较大,是因为 的购买 或筹 建需 用大 的流 ,而 些资

不像 债券那样 有固定 限和 金额 ,有 定的利息收入。购建 内很有可 能造

建, 因在 企业 财力不足 ,资 金供应困难 就会 产生资 金周 困难 妨碍

正常 生产经 ,使 以完成。购建和使用固定资产 环节 存在着许多风险, 例如计

划不 完善、 监督不到位 甚至贪污舞弊 建等 都将给 企业 来巨大风险和 损失

终将 胁到 企业的生存与 发展 以, 必须 在固定资产的购建、使用等各个 环节 进行 严格

关, 确保 内部控制体系的建立和有效实施, 才能 使公司的固定资产实现 大的利用

价值 才能预防 风险、 避免损失 。本文 主要 探讨的 是企业固定资产内部控制的问题和对

2 相关理论概述

2.1 内部控制相关理论

2 0 世纪 3 0 年代美 国的 会计师协会发表 《注册会计师财务报表 审查》首次 提出了

内部控制 ,解 其为一 公司为 追求会计记录 准确 财务报表 的合法 精确检

查账簿 度而制定的公司管理结 。2 0 世纪 4 0 年代美 国的 审计 序委员会发表 内部

控制:一 种协 调制度 要素 以及其对公司管理 注册会计师 重要 》指 出:内部控

主要囊括 了部 门功能范围 的制定和公司内部针对 有部 进行 相调 的一系 列政策

措。 一系 方法和措施 主要 于保 护企业的 产权、 检察会计 信息的 准确 度, 确保

生产经 的效 化, 确保 企业切实 实管理 政策 。企业内部控制 主要由董事会 、管理

公司 职员 配合进行,有利 于保证 公司与资产有关的信息的 实性,实现公司的 发展 战略。

2.2 固定资产方面内部控制的相关理论

固定资产方面的内部控制是一个公司为了使 单位 流程得以 顺畅 实施,为了使部

门工作人员 而制定的管理控制体系,固定资产内部控制 不仅仅只 是公司高管控

制业 运转的方法, 审核 、分析 多部 门材 料及 会计报表 体方法,还是关

公司 目业 的系 统规划 、全程管控和 检查监督 体的管理方法。

社会 经济的转 W T O 的经济 形势迫 要求 企业 加快 固定资产内部控制系

建设的步 ,提高企业内部控制的效 。当前企业 普遍 存在资源利用 会计记录

掺假 伪造虚假 会计报告 弊端 之所 以出现 此多的 弊端 是因为企业 缺少健 全的内

1

部控制管理体系, 或者根 存在 企业内部控制 。可 ,建立固定资产内部控制系

是当前企业急 解决的问题。

3 H 公司固定资产内部控制现状

3.1 公司基本情况

H 公司是一 家具 有较大 规模 、较高 科技含量 的现 化清 真食品加工 企业, 位于 疆昌

吉科学 经济 开发 区麦趣尔 业大 自主开发 奶牛 地面 9 . 9

H 公司 紧跟时 流, 积极响 应政府 号召 ,以 市场 ,得 政府 的关 怀 广

的信 ,公司 发展

H 公司 主要 营乳 加工 、以及 食品 销售 制和 销售 品主要

灭菌 含乳 料等。H 公司目前 立在新 北京共 3 8 家食品 锁饼店 ,总

地面 积达 到 9 .2 食品 锁饼店 大部分是 公司 自主 和生产的,

公司 销售 食品 主要 蛋糕 、中 西式糕 点、 月饼四 大系

3.2 公司固定资产概况

H 公司是一个 “养 、生产研 加工 、运 销售” 为一体的 食品 公司, 有大

的设 生产研 中, 例如 进的 烘焙 设施、制 等。此外, 公管理部

用的 电脑 影仪 、考 机等 公设施;各 店摆放 示柜 销售 设施;生产用

的机 都属于 公司的固定资产。H 公司的固定资产 多,存 地点 一,

因此控制上存在有一定的 困难

H 公司 有 3 8 家 锁饼店 ,1 个大 型自 加工 ,4 个 入的 加工 有固定

资产 3 55 3 主要 分成 类( 见表 1

表 1 H 公司固定资产的分类表

单位:万元

备类

金额

房屋

1

2 00

电子

2 8 12

3 777

生产设

59 3

2 55 3

3 6

7 21

111

114

3.3 公司固定资产内部控制现状

管 H 公司在 上设立了 董事会 监督 管理部 ,还 行了总经理管理制,但是

2

于董事会 监督 管理部 属员工 的程 序不 合法, 人员不具 立性,未 内部权

利制 的效果;从其 作层 面来 资立 种意 上可以为公司 取一定的

利益,但 有本质的 功能 ,风险 防范意识不强 固定资产在 购、使用、调拨和

个流程中 缺少 现成的公司制度做 ,致使 一业 务会 出现 同执 行方 和效果

现,并 且缺少不 的内部制 以做 固定资产的 记录账 面与实际情况相

外该公司为 条件专 成立了固定资产内部管理控制 单位 ,然而 单位

作重 监督 管控固定资产的使用流程,而 核查 基本的 会计 却无 监督

业内部固定资产的管理情况, 样也 合本公司 发展 的固定资产内部

控制管理结 。并 H 公司 不能 有效利用外部 审计 人员 立性和 业性以提高企业

的经 管理效 仅仅把 最小 工作 配合,取得 审计 结果 次审计 的目的;从其信

流程度来 然 H 公司 进了很 进的信息管理平 ,但使用流程较 繁琐

不明确 ,部 使用 人员 积极 大。

固定资产的内部控制 程体现了资产从取得 到报废 有流程,其目的在 于保 护资

产的完 性和有效性。H 公司固定资产内部控制 细流程 下:

3.3.1 固定资产取得与验收流程

固定资产 主要 括自 建的固定资产、买进 入的固定资产以及利用其 取得的

固定资产。固定资产的购置 环节 大致有固定资产的购置 申请 、验收入 。利用其

取得的固定资产大概分为 入的固定资产、 资转入的固定资产、接 受捐赠

固定资产和 债务重组 取得的固定资产。固定资产 生的 有流程中 最易 出现 漏洞 的是取得

环节 一点 引起 董事长 和公司管理 以及各部 使用 人员 像作 为上

公司的 H 公司 排除 在外, 人员都 与公司高 关系,因此一 不能规范

本设 的控制 环节 进行 常工作更 实地进行 批付款 环节

表 2 固定资产验收单

来源: 票编号

备编号

单位 量单价金额

使用部

验收

单人

财务记账 财务 :资产管理部存

3.3.2 固定资产使用与维护流程

固定资产使用 环节 主要 覆盖 对各 固定资产的 卡片 管理、实 管理、 全管

理、 修理、 月末盘 点和 值评 等各流程。

3

固定资产 卡片 的管理 固定资产 卡片库 的设立、 卡片 的及 新和定 期核 对、

产权管理等。固定资产的实 管程 序主要 括责 定以及现 管理。固定资产

全管理 固定资产的 全、机 全、 外固定资产的 。固定资产的维修 固定资

产的 维修、大 规模 重组 和资产 动记录 。固定资产的 点的分 、实

施、 盘亏 及相关的 账务 理。固定资产的 值评 估包 固定资产

师事务所 选择 方法的 选择 估数据 对和 结果的 会计 理。

H 公司固定资产的 工作 管理 不严 ,多 监督 人员只 走走形 保证

数据 准确 性、可 性。

表 3 固定资产领用单

用部

资产名

规格单位 量单价金额

资产管理部 责人 : 使用 单位 责人 库房 管:

3.3.3 固定资产转移与调拨、调剂等流程

固定资产的调拨 填写 固定资产的调拨 请示 ,固定资产调出、调入的 审核确

账务 理与 ,固定资产调拨的及 时复 和资产调拨

H 公司的固定资产 缺乏 调剂, 致个 置、利用 。该公司固定资产的调

主要发 生在 使用地点 间以及 使用 单位之 间,以 一部 门不 使用地点的调

拨为 1

4

提出调拨 申请

填写 固定资产调拨 单》

资产管理部

实施

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