本 科 毕 业 论 文
网络会计环境下企业内部控制问题的研究
摘 要
在信息技术高度发展的今天，计算机网络系统的应用越来越普及到各个企业，企业的会计事务进行也随
之愈来愈多地依靠信息系统，在这种大背景之下，企业想要实现内部控制的整体素质提升，就要更加提升对
信息系统的利用效率。这种时代性与先进性的转变，使得企业面临着一系列的全新挑战，包括企业对自身经
营活动的有效控制、如何建立健全一套科学的会计控制体系等，这些问题的解决关乎企业的效益水平、运营
效率、风险控制程度、资产管理等。本文就主要围绕企业在新的网络会计背景之下的企业内部控制，展开对
信息系统内部控制有关特征的研究分析，并对在此过程中可能存在的风险，可能面临的问题进行讨论，进一
步有针对性的提出科学合理的企业实现内部控制的具体构架。最后，从整体上对网络会计背景之下的企业内
部控制问题进行思考，从全局上把握企业实际情况，做出一些合理的意见和建议。
关键词 ：内部控制； 会计信息系统； 网络环境
ABSTRACT
In today's highly developed information technology, application of computer network systems is becoming
increasingly popular to various enterprises, accounting services business also will be more and more rely on
information systems, under this background, companies want to achieve enhance the overall quality of internal
control, it is necessary more to enhance efficiency in the use of information systems. This era of the advanced nature
of the change, so that enterprises are facing a series of new challenges, including effective control over their own
business operations, how to establish and perfect a set of scientific accounting control system, etc., to solve these
problems relating to the efficiency of enterprises level of operational efficiency, the degree of risk control and asset
management. This paper mainly around enterprise network under the new accounting background of internal control,
internal control system to expand information about the characteristics of the analysis, the risks and problems that
may occur in this process, may face discussions have further targeted make scientific and rational enterprise
architecture to achieve specific internal controls. In the final chapter, on the whole enterprise network accounting
background under the control of thinking, grasp the overall situation from the actual situation, make some reasonable
opinions and suggestions.
Key words : internal control; Accounting information system; The network environment
目 录
1 前 言 ..................................................................................................................................................................1
2 相关理论概述 ......................................................................................................................................................1
2.1 网络会计的定义 ...............................................................................................................................................1
2.2 内部控制的定义 ...............................................................................................................................................1
2.3 内部控制的内容 ...............................................................................................................................................2
3 网络会计环境下企业内部控制的现状分析 ......................................................................................................2
3.1 网络会计环境对企业内部控制带来的变化 ...................................................................................................2
3.2 网络会计环境下企业内部控制的现状 ...........................................................................................................2
3.2.1 控制环境方面 ................................................................................................................................................2
3.2.2 风险评估 ........................................................................................................................................................3
3.2.3 控制活动 ........................................................................................................................................................3
3.2.4 信息与沟通 ....................................................................................................................................................3
3.2.5 监控 ................................................................................................................................................................3
4 网络环境下会计信息系统内部控制框架的构建 ..............................................................................................4
4.1 建立与网络环境相适应的内控环境 ...............................................................................................................4
4.1.1 建立健全会计组织结构 ................................................................................................................................4
4.1.2 加强员工培训 ................................................................................................................................................4
4.1.3 重新调整内部控制中的内在关系 ................................................................................................................4
4.1.4 利用网络塑造良好的企业文化 ....................................................................................................................4
4.2 风险评估与控制 ...............................................................................................................................................5
4.2.1 进行全面的风险评估 ....................................................................................................................................5
4.2.2 建立新型的风险控制体系加强内部控制创新 ............................................................................................5
4.2.3 根据新风险制定相应的控制程序 ................................................................................................................5
4.3 利用网络信息技术增强内部控制 ...................................................................................................................5
4.3.1 设立良好的控制活动 ....................................................................................................................................6
4.3.2 利用网络信息技术实现企业财务与业务的一体化集成管理 ....................................................................6
4.3.3 充分利用在线测试及时解决应用软件自身存在的问题 ............................................................................6
4.4 加强信息交流与沟通 .......................................................................................................................................6
4.4.1 加强企业内部信息交流与沟通 ....................................................................................................................6
4.4.2 加强企业与外部关系人的信息交流与沟通 ................................................................................................7
4.5 加强监督并定期评估 .......................................................................................................................................7
4.5.1 积极开展会计信息系统的事前审计 ............................................................................................................7
4.5.2 定期对会计信息系统的内部控制制度进行审计 ........................................................................................7
4.5.3 开展事后审计 ................................................................................................................................................7
5 保障网络会计环境下企业内部控制体系运行的建议 ......................................................................................8
5.1 加强网络会计信息系统的安全性控制 ...........................................................................................................8
5.2 提高内部审计人员能力，加强内部审计 .......................................................................................................8
5.3 加快网络会计法规建设，加强网络会计职业道德建设 ...............................................................................8
5.4 加强管理层信息化管理理念培训 ...................................................................................................................8
5.5 加大理论研究力度，培养和造就网络会计人才 ...........................................................................................9
6 结 论 ..................................................................................................................................................................9
参考文献 ...............................................................................................................................................................10
致 谢 ...................................................................................................................................................................11
1
1 前 言
内部控制具体来说就是：企业 为了 对自身的财务会计效率质 量 有效控制提高、保 证 经营效益、加强企业
资产的管理水平、 确 保相关 政策 的 贯彻落 实等，相应的制定并 施 行的一些管控活动及行 为 。随着时代的发展
以 及科学技术的合理运用，企业管理控制 已 经从概念上 衍生 出 了 更 广 的 范 围。 而 这些 又 一定 改 变并 影响 着企
业内部会计控制的体系框架、实务活动和构建方法 , 从 而 使企业内部会计控制 迎 来新的问题与挑战。就 当 前发
展情况来 看 ， 我国 在企业内部管理控制方面， 其 研究发展相 比于 一些发 达 的 国家仍然 存在一定的 差距 。通过
信息技术在企业运行过程中的 广泛 应用，使 传 统的会计 核 算也 显示 出 其弊端 ， 因 此会计信息系统内部控制要
顺 应时代的 潮 流进行 革 新。 所以 要通过现在存在的 国 内外理论现状来分析 以 及 探索 讨论网络会计环境下内部
控制的特征、内 涵 的 改 变及实际 作 用 因 素，从本质上把握内部控制，对 其 要有 深入 的理解和见解，要能 够 对
网络环境下的企业内部控制进行有效的分析， 同 时提出科学合理的控制系统建设思 路 与框架。
2 相关理论概述
2.1 网络会计的定义
在全 球 经 济 和科学技术 不断 发展大背景之下， 我国 的 电子商 务发展 已 经 初 具规 模 ，信息化技术的运用更
趋 成 熟 ，对科学技术合理有效地运用，使财务活动的信息化、 国 际化、 无纸 化成 为 发展 趋势 , 对 于 会计信息 而
言 传 统会计的 模式已 经 不 能对 其不 能有效的分析 , 从 而 使会计信息 被孤 立 , 会计信息使用 者 的 需 要得 不 到 满足 ,
网络会计能 够逐渐 的发展 起 来 正 是 顺 应 了国 际全新的经 济 环境。
网络会计是一种全新的 核 算 模式 ，具体 指 在新的网络 氛 围中，有效地对企业的经 济 活动进行的会计工 作 ，
包括经 济 活动的 记录 、 核 算、 披露 等。 其作为 一种全新的会计 模式 ，依 托互联 网的 功 能效用， 再 此环境之下
对财务会计的审 核 、 校 对、 报账 等具体工 作 进行 远端 管理控制，进一步使得企业的管理控制更具有时效性。
2.2 内部控制的定义
这些 年 来，管理理论 以 及理念 都 有 了长足 的进步，人 们 愈来愈 认识 到内部控制的重要 作 用。 但截至目 前
为止 ，人 们 对内部控制的 认识还远远没 有 达 成统一，对 于 一些从中的重大问题 仍然 有 继续深入探 讨的 必 要。
当 前人 们 能 够 普 遍接受 的内部控制概念是：企业 或 一些组织 为达 到自身的特定 目 的 以 及要 达 到 目 的的具体行
为 活动。管理层在 目 的 达 成的过程中要 不断 的实行各种 政策 及制度，并对实际过程中的一些问题及时的进行
相应调整和管理，对过程中 偏差 进行 纠正 ，对过程中的计 划失误 进行 改 进、对 达 成 目标 的 策略 进行全局把握
等 所 有的 涉 及 目标达 成过程的管理事务活动。
2.3 内部控制的内容
当 今管理技术的发展 以 及管理理念的进步，使得内部控制 涵盖范 围 逐 步 扩 展到更 广 义的 范 围。内部控制的
主要内容及 影响因 素主要 涉 及 以 下 几 部分内容： 第 一，会计控制环境， 它 是 指 企业的实际外部状况和内部 条
件对企业管理控制活动实 施 的 影响 结 果 ， 其 研究的主要内容是企业自身的 影响因 素； 第二 ，会计控制的风险，
他 的主要部分包括内、外部风险。 其 中内部风险的造成 因 素有 公司 企业的运营、流动资 金 的具体变动、企业
所属 员工的相关 专 业素质 以 及 综 合素质等。外部风险 则 随着会计 政策 、 市场需求 、 客户 信用度等 因 素变化 而
2
变化； 第三 ，会计控制活动是 确 保管理 当 局的 指令 得 以 实现的 政策 和程序。要 确 保会计控制 顺 利高效的进行，
信息沟通 传递 的效率要有良好的保 证 ， 它 能 够直接促 管理 指令 的 贯彻 实 施 ； 第四 ，监督主要是 指 在 执 行 策略
的过程中随时 间推移 ，对 策略 的 优劣 进行评 判 的一个事件。监督具体可 以 分 为 内部和外部 两 个方面， 其 中外
部监督包括会计审 核 的全部内容， 而 内部监督 则 主要是企业自身 为 企业审计部 门 设立的一种督 促 监控事件。
3 网络会计环境下企业内部控制的现状分析
3.1 网络会计环境对企业内部控制带来的变化
经过一 段 时 间 的发展， 我国已 经 初 步 按照 自身特 点 实事 求 是的建立 了 内部控制体系， 而 这些体系建设 都
符 合一定的规 范 ，包括一 般 和 专门两 种规 范 。 其 中 专门 规 范 的的 目标 企业是 金融类 的企业 以 及 银 行等， 而 一
般 性的规 范 主要针对一 般 的 公司 企业 以 及事业 单位 等。 不仅 如此，这些规 范涵盖 的 范 围也 比较广 ，从企业内
部控制到管理更各方面 都 有 所涉 及。 但 与此 同 时， 我们 也应 当看 到一些 不足 之 处 ，针对规 范还 有 很 多 落伍 的
地方。 总而 言之， 我国 的内控制度 起 步 比较晚 ， 还 有 许 多 需 要 完善 的地方对 于己 出 台 的相关规 范而 言。 而且 ，
在 飞速 发展的网络环境下，企业会计信息系统内部控制 还 有 很 多地方 值 得人 们深 思，企业会计信息系统内部
控制 肯 定要发 生改 变与 革 新， 所以需 要人 们 对 其 进行 不断 研究与 探索 ，使 其稳 步发展创新。
3.2 网络会计环境下企业内部控制的现状
3.2.1 控制环境方面
当 今 社 会随着网络信息技术的 被广 大 群众 应用，企业管理的 精简 高效更具可能性，使得决 策 人和实际 操
作执 行的人交流更加及时， 让 企业运营效率大大提高。在新的经 济 环境下，企业的管理层 次 大大 减少 ， 而 这
正 能使工 作 效率得到提升，也 明确了 个人 责任 。信息技术的 广泛 应用使企业的 角逐数量 增加，也使企业更加
灵敏 。 但 信息具有可 复 制性、 不露形迹 性，从 而 使 泄密 的信息 不 容 易被 发 觉 ； 但 网络的 远 程 操作 也 给坏 人提
供了便 利 条 件。 所以 企业要有信息的安全 防卫 意 识 ，也要实时更新控制理念。
3.2.2 风险评估
在如今的网络环境下，风险评估的内容 涉 及到对风险的 预 测 量 化， 以 及对风险 所 带来后 果 的具体 预判 。
企业的风险包括内部风险和外部风险，信息技术 被逐渐 应用到企业中， 不仅 带 给 企业风险， 同 时也提 供了 控
制风险的机会和工具。
3.2.3 控制活动
信息技术的应用使得企业对实际情况的控制上 了 一个 台阶 ，带来的具体 优势 有：高效率、高度 灵 活、 措
施 种 类比较 多，进 而 使得企业内部控制得 以 从质 量角 度 改善 、从效率 角 度提高。考 虑 到控制 模式 的 改 变，控
制对 象 的 改 变，就要相适应的制定 电脑 控制程序。 将 信息技术和企业管理有机地结合 起 来，就可 以 使得企业
资产利用率得 以 提高，进 而 使得企业内部控制质 量 进一步提高。 但 是 近年 来随着网络技术的发展并 且被广泛
应用， 犯罪 分 子 利用计算机的 漏洞 进行的 诈骗 、 盗窃 等活动 逐渐 增多。
3.2.4 信息与沟通
3
在新环境下，企业的各个部 门被 网络 连接 ，从 而 使会计与业务的合 为 一体，信息 需求者 可 以 随时 获 得信
息。信息 共享 平 台 的建立，使得企业内部相 互 交流更加方 便 及时，使内外部交流更加 简便 ，使得组织内的员
工更 了 解内控制度的规定与自 己 的 责任 ；管理 者 可 以 实时 掌 控内控制度的 执 行情况与效益， 而且 可 以 从外部
信息中得到内部控制 功 能的重要信息。与此 同 时也产 生了 一系列的 伴 随性问题， 由于 信息平 台公 开的 原因 ，
将 会面临更多的 侵害 性行 为 ，包括 黑客 和 病毒 等多方面的 侵害 。 因 此，要更加对信息平 台 质 量引起 重 视 ， 而
且 网络信息的 真 实性也 很 容 易受 到质 疑 ， 都为 实现控制提出 了 难 题。
3.2.5 监控
在有效地应用信息技术的 同 时，使得内部控制出现 了 一个新的特征， 即 人 为 和信息程序 逐 步转化统一。
在最 终 的控制效 果 上，一 般完 全 由 程序 作 出评 判 ，在人 们逐渐 的产 生 对系统程序的依 赖感 之后，就会产 生 懈
怠 ， 导 致一些 由于 程序造成的 不易 察 觉 的问题产 生 。 所以 ，在网络环境下，对内控的监督要提 起 重 视 ，及时
掌 握控制的运行情况。从中可 知 ，信息技术的应用使得内部控制的主体结构发 生了 一定的变化，一方面使得
企业内部控制效率更高，控制效 果 更好， 另 一方面也使得 潜 在风险增多。
4 网络环境下会计信息系统内部控制框架的构建
4 .1 建立与网络环境相适应的内控环境
4.1.1 建立健全会计组织结构
企业要审时度 势 ，从全局上把握实际环境变化，与时 俱 进的转变 原 油 的会计组织结构，一方面可 以按照
具体信息的 不同形 态 对结构进行调整，具体包括会计审 核 计算、管理 以 及信息系统运 作 等组； 另 一方面也可
以按照 具体业务种 类 进行调整设 置 ，包括会计 综 合管理、系统 维护 、 校核 、系统 操作 运行、 账目记录 、 数 据
分析等。组织结构的设 置 要 符 合企业的大 小 ，适合企业 总 体经营方 向 ，并 且 要 按照 严谨 合适的 原则 对组织机
构进行设 置 与经 济 效益进行分析。
4.1.2 加强员工培训
企业要对相关控制人员进行素质培训提升，可 以 举 行进 修 、组织培训、 竞赛 活动等具体 项 目 来对员工素
质进行提高。企业的管理部 门 及 其他 部 门 要及时的进行信息交流，对员工的的定 位 评 价 更加科学合理，是内
部控制更加高效高质 量 。 还 要 注 意及时 掌 握内部控制人员思想动机；随时进行思想与业务培训；定期考 核 ，
实行 岗 位 轮换 制度，有效 防止 舞 弊 现 象 的存在。网络技术型人才要 注 重 综 合素质，人才质 量 的培养决定 于 此。
内控程序 都 是是人 为 设计的， 为了防止 舞 弊 ，要加强对员工素质与 诚 信度的培养， 还 要加强监督和考 核 ，制
定对应的 处 罚 制度。
4.1.3 重新调整内部控制中的内在关系
网络技术 突 度过 了 停滞 期，管理的力度加大，职能部 门 相对 减少 ，组织结构有 逐 步平和的 趋势 ，这 源 于
组织的人员和职能之 间 的关系有 了 重新的 划 定。网络平 台 的 打 造建立，使得企业 所 相关 “圈 子逐渐减 小” ，
联 络更加快 捷 高效，个体 作 用愈来愈 凸 显 出来，管理层有效地 协 调企业各环 节 部 门 ，通过信息平 台 强大的信
息 查询 功 能，使企业员工能实时得到企业的财务状况与运转情况，使工 作 效率提升一个新高度。
4
4.1.4 利用网络塑造良好的企业文化
企业的文化对 于 员工来说是一种 无形 的 激励 规 范 手 段 。企业良好文化的营造能 够逐渐 的 影响 员工的工 作
质 量 和效率， 作 用时 间不 快 但 是规 范 激励 效 果比较明显 ， 潜 移 默 化的使企业 处 在一种健 康持 续 的 氛 围中。 它
具有 凝聚 性，从 而促 使企业发展，通过网络技术营造一个良好的 氛 围，进行企业文化 宣 传 和交流，培养良好
的企业文化，保 持浓厚 的文化 氛 围，与 公司 的战 略目标 亦 步 亦 趋 。
4 .2 风险评估与控制
当 前经 济形势 下，企业 市场 风 云 变 幻迅 速 利用信息资 源 进行风险控制， 每 个部 门都 可能面临着来自各方
面的风险，企业要有效的对这些风险进行 预 测，并 采取 合理的 措施 来规 避 ，进一步才能实现企业本来的 目标 。
4.2.1 进行全面的风险评估
企业要实现内部控制高效，对 于 企业环境 以 及风险的有效评估一定要 引起 重 视 ， 它们 是最 终 控制效 果 的
重要决定 因 素。在经 济 日 益发展的 同 时，企业业务 竞争日 趋 激烈 ，企业的经营风险在 逐 步上升，内控的 执 行
了 也 受影响 ，内部控制问题的研究依 赖 于它所生 存的环境， 因 此，要从环境 以 及风险的 源头 进行 治 理，一步
一步的实现企业面临风险的整体合理分析 认识 。
4.2.2 建立新型的风险控制体系加强内部控制创新
为了 有效 避 开风险，企业的运行 需 要对内部控制制度实时 革 新 以 适应经 济 发展的 潮 流， 所以 ，依靠网络
信息技术，有效整合有用的资 料 包括 市场供求 、 供 应 目标 、会计 政策 等，做出科学的 综 合分析评 判 ，依据研
究结 果 ，实时对工 作 具体环 节 进行调整，有效规 避 风险的 同 时， 顺 利 完 成企业的 既 定 目标 。
4.2.3 根据新风险制定相应的控制程序
在实 施 会计信息控制系统的建立过程中， 既 要对企业实际的存在环境进行思考， 又 要对企业的 所 有风险
进行分析，现如今，全 球 信息技术的发展 已 经 白热 化，企业的信息 传递 发 生 变化进一步使企业的控制管理 必
须 做出一定的 改 进转变。要与时 俱 进的对系统进行 优 化 改 进，充分 认识 自身的实际情况，创新性的制定出 符
合自身实际情况的控制程序。
4 .3 利用网络信息技术增强内部控制
控制活动 简单 的来 讲 就是 为达 到管理 目标或 管理调理的 贯彻 实行，具体 采取 的一些列相关 措施 。在新的
信息技术 推 动下，内部控制活动的具体内容也发 生了 一系列的变化，信息的分析研究、 绩 效的考 核 评 价 、运
作 问题的实 施 监控 以 及职 责 分工等 都 是新的会计信息控制内容。企业应 当 具体把握 住 信息化带来的 契 机，积
极加 以 利用，是自身内部控制的 防 御 性有效提高。
4.3.1 设立良好的控制活动
之 所以 要 采 用控制 手 段 ，主要是企业在运行的过程中， 所预 计的结 果 和企业 原 本的 目标 有 了偏 离 ， 为 此
采取 的 措施 使 目标 有效 达 成。在全新的网络环境中，企业要实现内部控制， 其 具体的活动可 以 分 为两 个部分：
政策 和程序。 它们二者 的关系是相 辅 相成， 共同作 用使得最 终 的控制效 果 得 以 发 挥 效用。
