[本科会计论文]中小企业内部控制问题及对策研究

2024年5月1516:49:20发布者:克里斯大山芋 14 views 举报
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本 科 毕 业 论 文

中小企业内部控制问题及对策研究

摘 要

中小企业作为一股中坚力量,已经逐渐发展壮大。它不单单对国民经济的增长有着举

足轻重的影响力,而且它的快速发展还对我国当前实行的社会主义经济体制起着不容忽

视的作用。进入新时代以来取得了很大的发展以及质的飞跃,现代内部控制制度是企业对

经济运行业务进行治理所普遍采用的一种控制制度,内部控制制度还是完善中小企业内

部制度、提升企业运营效益的重要方法和手段。所以,对当前中小企业存在的一些突出问

题来进行研究就显得非常重要且必不可免。也是企业在激烈的经济竞争中持续发展的必由

之路。内部控制系统是社会的经济发展到一定程度的产物。本文从审计学、会计学等有关理

论角度出发来考虑,采用系统理论和实际案例相结合的方法,从中小企业内部控制的现

状、以及出现的各种矛盾问题、应对的措施和重大意义几个方面来对中小企业内部控制进

行分析和研究,总结中小企业内部控制的现在状况和隐藏的危机,并从会计学的角度来

对会计企业内部控制这种系统提出一系列的改进方法和建议。从而为中小企业提高经济效

益、优化资源配置,实现企业战略目标做出贡献。

关键词: 中小企业;资源优化;内部控制

ABSTRACT

SMEs not only in our country has a very large role in the national

economy, but also an important component of China's socialist market economy.

Since the reform and opening up has made great development and qualitative

leap, however, the internal control system is a modern enterprise of economic

activity of controlling a system widely used in a series of management,

internal control system or the norms and constraints of SMEs internal

management, improve important economic methods and means. Therefore, some of

the outstanding problems of SMEs exist for research is very important and

inevitable. Also enterprises in the fierce competition in the sustained

economic development the only way. Internal control is a company's management

as well as to meet the needs to strengthen the production and gradually

developing and has a self-examination, self-regulation and self-regulation

system role, it is the social-economic development of the product to a

certain extent. From the theoretical point of view about the audit,

accounting and other starting to consider the use of systems theory and

practical cases a combination of methods, from the current situation of SMEs

internal control, and the emergence of a variety of contradictions, and the

significance of measures to deal with several analysis and research aspects

of internal control of SMEs, SMEs are summarized internal control status of

the various contradictions and problems, and from the perspective of

accounting to the accounting system of internal control that a series of

self-improvement strategies and methods perfect proposal. Thus for SMEs to

improve economic efficiency, optimize the allocation of resources to achieve

corporate strategic objectives to contribute.

Key words: middle and small-sized enterprises

;

resource

optimization;Internal controls

目 录

1 前 言............................................................................1

2 内部控制相关理论介绍.............................................................1

2.1 内部控制的内涵.................................................................1

2.1.1 内部控制的目标...............................................................2

2.1.2 内部控制的内容...............................................................2

2.1.3 内部控制的作用...............................................................2

3 中小企业内部控制的现状...........................................................3

3.1 有关部门监督管理不足...........................................................3

3.2 企业内部控制体系不健全.........................................................4

3.3 企业管理者管理的现状...........................................................4

3.4 企业员 工工 作的现状............................................................. 5

4 中小企业内部控制现状 原因 分析..................................................... 5

4.1 国 监管和 政策 力度不 ......................................................... 5

4.2 企业 自身 治理结 不完善......................................................... 5

4.3 会计 自身素 质不高....................................................... 6

5 中小企业内部控制的改进措施 ...................................................... 6

5 .1 加强 有关部门的监管力度..................................................... 6

5 .2 建 健全企业内部控制体系....................................................... 7

5 .3 完善会计 员考 制度提高 自身素 质............................................... 7

6 结论............................................................................ 8

考文献.......................................................................... 9

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1 前 言

着社会经济的飞速发展, 知识 时代的到来,以及社会 产力的大大提高, 时也

国内的企业 来了 无限 的发展的机会。中小企业在在我国国民经济中的作用是不可以

忽视的, 时也在国民经济中有着很重的分量,对经济的发展有着不可 磨灭 不可 量的

重大作用及意义。在企业内,内部控制制度是现在企业单 在对经济运行 活动 进行 理时

所运用的一种控制 模式 而中小企业内部控制制度 合企业 自身 发展等的问题,

阻碍限 制和影响了它的发展和壮大,从目前的实际 况来 ,相当一部分的中小企业

的内部控制制度 有很 重的各种矛盾和问题,也就影响和 阻碍 了中小企业的经济增长,

使 得中小企业经济发展的 脚步变 越缓慢 因此 改进中小企业内部控制制度显得

别紧 要和 紧迫 如何 错综复杂 的经济竞争中实现中小企业经济 框架 扩张 和经济效

增长,内部控制 模式则成 为了 约束 中小企业 自身 管理、提升 自身 经济 价值 益的重要

。内部控制制度是 着企业不 断地成熟 及应对本 身生 产产 品需 要而 慢慢 的并逐渐发

完善起来的,内部控制制度对我国中小企业的 存和发展得重要 是不用质 的,所

以完善企业的内部控制制度和 模式 就显得非常重要且很有必要。

2 内部控制相关理论介绍

2.1 内部控制的内涵

内部控制这种制度是为了 准确保证保障 各个企业 活动 以及 产的效 和效益

务分析 报告 准确性 严谨性 和法 规条 文的 规范性 遵守性 ,从而各

中小企业内部管理者、管理机 对经济业务所提出的一种 检测 自身 发展要

控制制度的 模式 系统。 根据《浅 析内部控制 这一 说明 和介绍,内部控制这种制度

框架 主要 包括 了控制 环境 、控制 活动 风险评估 以及监督和 信息与沟通 分,这种

制度要 了要 遵循 目标 制定的方法 略,对企业的员 来进行业 评价 评估 ,发

现并 出不 合企业发展,不 积极 方,运用一定的方法进行改 合企业的发展,

因此 来提高企业的经济 益和 大企业的 规模 ,在 大程度 上减少甚至杜绝 经济 损失

进而 保证 企业之前制定的战略 规划能够顺利地 实施。主要是 按照《公司 《证券

司章 程的 定, 公司设立符 公司 治理要 的内部控制 组织 构: 大会是 公司最

组织 ,它 能够确保 保证 所有有股 的股 特别 是股 份比较 小的 些股

有和大股 权利 ,以 保证都能够正确 积极 的行 使自己 的应有的 权利

为企业做出贡献。 公司 主要的内部控制制度 包括:公司准则 、股 大会 准则 董事 会议 事准

、监 准则 、等内部业务运作制度等。 而言之,内部控制 模式 就是企业 自身 内部的管

理, 通过 这些来 保证 企业的经济运行 顺利 和制定的 公司 的目标 能够 快速实现, 企业健

高速的发展壮大起来。

加强 内部控制这个 模式 ,制 规范 以及完善各种相关 管理 制度是为 更好 加强

企业内部控制, 约束 规范公司 企业的行为,企业应 报告期 内制 订符 合企业 自身

展的 规章 制度和企业 程, 通过 这些文 制度等也 在一定程度 改善并且 企业的内

部控

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制制度 更加 成熟

2.1.1 内部控制目标

内部控制制度的目标就是为了 化中小企业的内部管理机 的管理 职能 ,以 来实

现中小企业的发展目标;这种制度的 基础 就是建 在企业内部分 的;它的 核心思

就是和控制有关的方法 略和各种程 来管理 公司 。它也是目前 公司 在对 活动 进行

治理时所 使 用的一种控制 模式 内部控制的目标主要分为 经济、快速的完 制定的目

标; 依照 管理当 授权 进行经济 活动 ; 保证财 产的 全和 信息 的可 靠性 ; 免和出现

会计 舞弊与错误 ; 保证财 报告 的质量并及时会提 并且 实的 务分析。

2.1.2 内部控制内容

中小企业内部控制的内容 广阔 ,主要 包括 对内部控制相关理论的全面介绍;内部控

环境 ;内部控制的实质- 风险 管理;内部控制 活动 舞弊 ;等等。对 企业,

采用 直线 治理结 来治理 公司 ,在企业 领导人 的管理 下设 置对应的各个分部门,做

到企业 领导人 和各部门 交流互 相学 面,从而实现管理 作的 门化。这

能保证 统一 领导 可以 分体现各部门的 参与 ,为作出 公司决策 贡献出一分力量,

就可以 为企业 领导 自身 方面的 欠缺 而对企业发展 造成 损失 这种现 的发

,各部门还 能帮助 管理者做出 正确 抉择

2.1.3 内部控制作用

根据 企业的内部控制的发展和完善程度, 再加上与 内部控制发展进程来 ,我

国内部控制的作用主要有以 几个方面

确保 企业做出 决策 时所 依据 材料信息 和可 靠性 伴随 着经济的快速发展,

中小企业中也出现了各种 地区 地区规模 发展,所以,中小企业做出的经营 决策 也就会

更加受 真真假假 的会计 信息 的影响。所以 保证 这些 信息 是非常的有必要的

内部控制制度的目标之一就是 确保 这些 信息 和可 靠性 ,不 让那 虚假 的会计

出现影响各种 决策 公司 的发展。 根据 这些 信息 做出的 决策错误 阻碍 企业的发展

确保公司 各部门 遵守 之前已经 定的 定。企业 公司 内部的 规章 制度是 公司自己 管理

层根据自身 发展和长 久道 路来制定的, 是所 根据 的法 规确 是源 于外 部的大 环境

所制定的。企业 遵守 内部的 定和制度可以 确保自身 的经济 活动能够顺利 的进行,而 遵守

部的法 规则 可以 企业免 于受 到来 自外 部的经济 损失 。这 保证 了内 的经济

全,也就 使 企业 能够 高速的发展,提高经济效益。

确保 资产的 。中小企业应当 根据自身 的实际 况制定一系列 正确 而且 合的内

部控制制度,以 确保 企业资 金安 全目的的 顺利 实现。例 要对企业资产进行 接触

员进行一定程度的 使 权限设 置,对计 机进行隐 私设 置,不 能让人随便使 用,

随便接触 到企业的机 保安 执勤 员等也要 按照 各种 规章 制度, 确保

流动安 全。

提升经营 活动 的有效 和高 能性 。中小企业应 该根据 内部控制的 进行高效的会计

核算 后才编 务分析 报告 ,并逐个分析各个 标, 企业是 存在 备没

被充 使 用、 产的 够规范 工人 是不是 实际 要和 产有 有有

进行等 况, 确保 企业的 活动 的有效 ,来 更好 的实现企业经济效益的增长。

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确保 企业 能够 实现 定目标 规划 的可实现 。中小企业的所有的 活动 和所有的内

部控制制度可以 是全为了实现企业 规划 下基础 ,所以 说公司 的内部控制制度

配合 合企业 定的 规划 战略,来 确保 企业的 定目标 规划能够顺利 高效的实

施。

总而言之, 正确 的内部控制制度 能够确保 企业的 产资源得到有效的发 使 用,不

用。也 能够使 得企业的 信息真 准确 ,也 能够避 私舞弊 的现 出现。 使 得企业

产经营效 大大的提高, 减少生 本,从而就可以 使 企业的经济效益增长,实现

年年 经济 增长。

3 中小企业内部控制的现状

中小企业的经济增长在我国经济总增长中的作用是非常关 的,它的增长 和增

长速度 直接 影响了我国经济总体的提高。企业 公司 的内部控制也 直接 影响了它的业 和经

价值 增长的 和速度, 是现在中小企业的内部控制也有着这 那样 的问题,

现状也是不容 乐观 的。

3.1 有关部门监督管理不足

目前为了 使 监管 更加 的全面有效,我国 已经 了由国 监管和社会监管

部监督系统。 是对企业的监督管理 显, 成绩更 强人 意。有

的中小企业内部是 有审计的, 正确 的实行 职能 。有的企业 如虚设

有一 作用和存在的必要。 别说 职能 了, 甚至 还有可 会中 ,做出

事情 。有些 公司 更甚至 是经理等高 层人 这个监管不足的 空子 私下 贿

贿 企业的 自己 ,作 违反 法行为,还有 偷税漏税 使

错误 行为。有关部门 前监督不足, 导致 企业内部控制出现 纰漏 ,出现问

及时的 理问题, 使 得这种 更加 化。企业的内部控制制度的 行力度

更加 化,有的中小企业 已经建 起了 比较 而言完 的内部控制制度体系,

有关 职能 部门对 于上 公司 运作的 规则准章 解仍 入, 法应对 复杂 的经

因此看 来内部控制制度的 行力度还有 进一 步加强 。内部控制的监督 机制

也不 足企业的发展。有的部门 制定了内控 规章 制度, 但那 完全是 谈兵

面的 程, 有实际的作用,而实际 这些制度 规章

实施 。很 企业也 置了 董事 会和监 职能 部门, 是结 意,不

的本 职能 有发 ,而且 化了。

3.2 企业内部控制体系不健全

现在的发展 况来 ,大 多数 中小企业的内部控制制度不 健全, 公司 的全

面, 使 公司 的各个部门和各个 参与 到,就会 使 得企业

务会计业务 能够顺利 进行、会计 信息 够真 实进而影响经济的发展 增长。例

企业 正确确立 各种 制度, 甚至 有的小企业本 管理就不健全,所以它的

部门,会计部门等也不健全。还有的会计出 是一个 担任 始凭

就不 合法 律规范 ,以 根据 制的 记账凭 账簿 、出 及一系列

的会计 信息 分析等也就 意义。还有一些企业 为的 造假 会计 信息 私设

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库” 降低 用,不 披露收 入, 报利 偷税漏税 等。这一系列的问题,

和企业的内部控制制度不完善有着分不 的关系。部门之 间没 有高效的 作和 制,这

就会 使 得企业的管理经营出现问题, 漏洞百 出,不 企业 自身 发展不起来,也会 让其

的企业 法实现经济效益的高速增长。会计 信息失真 为全国 的普遍问题,

是中小企业 更加 的突出。企业的高 管理者 会为了 自己 益,在 公司 里边偷税漏税

能少上交 少上交 使 用一 切办 法, 根据假 的会计 信息 编写 报告 ,以

到不可 告人 的目的。内部控制体系不健全也为 信息失真 “创 条件 ,出现会

信息 实的现

3.3 企业管理者管理的现状

中小企业管理者对内控制度了 不全面,内部控制系统它不是内部 规章 ,也不是内

部管理。内部控制的内涵是非常 广阔 的, 核心 就是要有有效 依靠 企业的 员来实

施。 是,有些企业管理者并 的这 么深刻 的,从而 个企业 有发

内部控制的 作用, 使 企业的管理运行方面出现 纰漏 。还有的管理者 安于 现状,

前的 益, 丝毫 重以 的长 的,可持续的发展,不进行 新,在已有的,

的经营管理 模式上 步自 ,这也就 使 得企业 法前进, 不了 高的经济效益。在

现在 如此复杂 的竞争 环境 中,企业之 的经济竞争 越强 化,不 是要 保证 经济增长,

还要 经济 风险 免了 风险 能使 经济快速的发展,所以 ,一个企业要

平稳 的发展 ,就必 要建 一个 全有效的 风险 系统,当企业 处于风险

之中的时 会不 至于 的, 游刃 顺利 的度 这个危 综上

企业管理者在管理方面的 亟待 加强

3.4 企业员 工工 作的现状

根据 这几 来企业发展的状况,中小企业的会计 员是一个非常显 的问题,

他们 的业务 力, 思想 水平 高, 有到一定的 水平 更甚 一些 有会计从

业资 也进 到企业的 会业务运营之中,在 里边鱼 混珠 他们连 最基 本的会

计经济业务 都处 理不 些内部控制制度就 不用 了, 定不会运用到对企业有益

。有的 他们 对一些会计法 的不 透彻 是一 半解 的,

管不 一意 行,不考虑企业的实际 况, 甚至 造成 非常 重的 使 企业

的发展 瓶颈 ,资 。还有一些企业员 作中 责任 ,不 虚心 请教

有关 作的 知识 到问题 推诿 ,不主 提高 自身 ,也营 不出

气氛 而也 使 得企业的经济增长 缓慢

4 中小企业内部控制现状原因分析

4.1 国 监管和 政策 力度不

我国会计法的 定, 行、 财政 、审计、 务等 定的监管 法部门,

是这些部门进行监督和治理的对 依据都 是不一 的。这些部门对企业的监督 与检

是为了 自己 务,会出现对一 业务的审 监督有 个部门 时进行 理,

还有可 有的不在监 管理内会 有部门进行监管的现 的出现了问题, 有部

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