本 科 毕 业 论 文

中小企业内部控制问题及对策研究

摘 要

中小企业作为一股中坚力量，已经逐渐发展壮大。它不单单对国民经济的增长有着举

足轻重的影响力，而且它的快速发展还对我国当前实行的社会主义经济体制起着不容忽

视的作用。进入新时代以来取得了很大的发展以及质的飞跃，现代内部控制制度是企业对

经济运行业务进行治理所普遍采用的一种控制制度，内部控制制度还是完善中小企业内

部制度、提升企业运营效益的重要方法和手段。所以，对当前中小企业存在的一些突出问

题来进行研究就显得非常重要且必不可免。也是企业在激烈的经济竞争中持续发展的必由

之路。内部控制系统是社会的经济发展到一定程度的产物。本文从审计学、会计学等有关理

论角度出发来考虑，采用系统理论和实际案例相结合的方法，从中小企业内部控制的现

状、以及出现的各种矛盾问题、应对的措施和重大意义几个方面来对中小企业内部控制进

行分析和研究，总结中小企业内部控制的现在状况和隐藏的危机，并从会计学的角度来

对会计企业内部控制这种系统提出一系列的改进方法和建议。从而为中小企业提高经济效

益、优化资源配置，实现企业战略目标做出贡献。

关键词： 中小企业；资源优化；内部控制

ABSTRACT

SMEs not only in our country has a very large role in the national economy, but also an

important component of China's socialist market economy. Since the reform and opening up has

made great development and qualitative leap, however, the internal control system is a modern

enterprise of economic activity of controlling a system widely used in a series of management,

internal control system or the norms and constraints of SMEs internal management, improve

important economic methods and means. Therefore, some of the outstanding problems of SMEs

exist for research is very important and inevitable. Also enterprises in the fierce competition in

the sustained economic development the only way. Internal control is a company's management

as well as to meet the needs to strengthen the production and gradually developing and has a

self-examination, self-regulation and self-regulation system role, it is the social-economic

development of the product to a certain extent. From the theoretical point of view about the

audit, accounting and other starting to consider the use of systems theory and practical cases a

combination of methods, from the current situation of SMEs internal control, and the emergence

of a variety of contradictions, and the significance of measures to deal with several analysis and

research aspects of internal control of SMEs, SMEs are summarized internal control status of the

various contradictions and problems, and from the perspective of accounting to the accounting

system of internal control that a series of self-improvement strategies and methods perfect

proposal. Thus for SMEs to improve economic efficiency, optimize the allocation of resources to

achieve corporate strategic objectives to contribute.

Key words : middle and small-sized enterprises ; resource optimization;Internal controls

目 录

1 前 言 ...............................................................................................................................................................1

2 内部控制相关理论介绍.............................................................1

2.1 内部控制的内涵.................................................................1

2.1.1 内部控制的目标................................................................2

2.1.2 内部控制的内容................................................................2

2.1.3 内部控制的作用................................................................2

3 中小企业内部控制的现状...........................................................3

3.1 有关部门监督管理不足...........................................................3

3.2 企业内部控制体系不健全.........................................................4

3.3 企业管理者管理的现状...........................................................4

3.4 企业员工工作的现状.............................................................5

4 中小企业内部控制现状原因分析.....................................................5

4.1 国家监管和政策力度不够.........................................................5

4.2 企业自身治理结构不完善.........................................................5

4.3 会计工作人员自身素质不高.......................................................6

5 中小企业内部控制的改进措施 ......................................................6

5.1 加强国家有关部门的监管力度 ..............................................................................................................6

5.2 建立健全企业内部控制体系.......................................................7

5.3 完善会计人员考评制度提高自身素质...............................................7

6 结论............................................................................8

参考文献..........................................................................9

致 谢...........................................................................10

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中国地质大学长城学院 2016 届毕业论文

1 前 言

随着社会经济的飞速发展，知识时代的到来，以及社会生产力的大大提高，同时也

给国内的企业带来了无限的发展的机会。中小企业在在我国国民经济中的作用是不可以被

忽视的，同时也在国民经济中有着很重的分量，对经济的发展有着不可磨灭不可 估 量的

重大作用及意义。在企业内，内部控制制度是现在企业单 位 在对经济运行 活动 进行 处 理时

所运用的一种控制 模式 。 然 而中小企业内部控制制度 却 不 符 合企业自身发展等的问题， 严

重 阻碍 限制和影响了它的发展和壮大，从目前的实际 情 况来 看 ，相当一部分的中小企业

的内部控制制度 都 有很 严 重的各种矛盾和问题，也就影响和 阻碍 了中小企业的经济增长，

使 得中小企业经济发展的 脚步变 得 越 来 越缓慢 ，因 此 改进中小企业内部控制制度显得 特

别紧 要和 紧迫 。 如何 在 错综复杂 的经济竞争中实现中小企业经济 框架 的 扩张 和经济效 率 的

增长，内部控制 模式则成 为了 约束 中小企业自身管理、提升自身经济 价值 和 利 益的重要 条

件 。内部控制制度是随着企业不 断 地 成熟 及应对本身生产产 品需 要而 慢慢 产生的并逐渐发

达 完善起来的，内部控制制度对我国中小企业的生存和发展得重要 性 是不用质 疑 的，所

以完善企业的内部控制制度和 模式 就显得非常重要且很有必要。

2 内部控制相关理论介绍

2.1 内部控制的内涵

内部控制这种制度是为了 准确保证保障 各个企业生产 活动 以及生产的效 率 和效益 与

效 果 、 财 务分析 报告 的 准确性 、 真 实 性 、 严谨性 和法 律 法 规条 文的 规范性 、 遵守性 ，从而各

中小企业内部管理者、管理机构对经济业务所提出的一种自我 检测 和 符 合自身发展要 求 的

控制制度的 模式 系统。 根据《浅 析内部控制 》 这一 书 中 说明 和介绍，内部控制这种制度 整 体

框架 主要 包括 了控制 环境 、控制 活动 、 风险 评 估 以及监督和 信息与沟通 这 五 种 成 分，这种

制度要 求 了要 遵循 目标 与 制定的方法策略，对企业的员工来进行业 绩 的评 价 和评 估 ，发

现并 找 出不 适 合企业发展，不 积极 的地方，运用一定的方法进行改 正 来 适 合企业的发展，

因 此 来提高企业的经济 利 益和 扩 大企业的 规模 ，在 最 大程度 上减少甚至杜绝 经济 损失 ，

进而 保证 企业之前制定的战略 规划能 够 顺利 地实施。主要是 按照《公司 法 》 、 《证券 法 》 和 公

司章 程的 规 定， 公司设 立 符 合 公司 治理要 求 的内部控制 组织 机构 ： 股 东 大会是 公司最 高

的 组织 机构，它 能 够 确保 及 保证 所有有股 份 的股 东 ， 特别 是股 份比较 小的 那 些股 东 也 充

分 拥 有和大股 东 一 样 的 权利 ，以 此 来 保证都能 够 正确 和 积极 的行 使 自 己 的应有的 权利 ，

为企业做出贡献。 公司 主要的内部控制制度 包括：公司准则 、股 东 大会 准则 、 董事 会议 事准

则 、监 事 会 准则 、等内部业务运作制度等。 简 而言之，内部控制 模式 就是企业自身内部的管

理， 通过 这些来 保证 企业的经济运行 顺利 和制定的 公司 的目标 能 够快速实现， 让 企业健

康 高速的发展壮大起来。

加强内部控制这个 模式 建 设 ，制 订 、 规范 以及完善各种相关 管理 制度是为 更好 的加强

企业内部控制， 约束 和 规范公司 企业的行为，企业应 该 在 报告期 内制 订符 合企业自身发

展的 规章 制度和企业 章 程， 通过 这些文 件 制度等也 能 在一定程度 上 改善并且 让 企业的内

部控

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制制度 更 加的 成熟 。

2.1.1 内部控制目标

内部控制制度的目标就是为了强化中小企业的内部管理机构的管理 职能 ，以 此 来实

现中小企业的发展目标；这种制度的 基础 就是建立在企业内部分工之 上 的；它的 核心思

想 就是和控制有关的方法策略和各种程 序 来管理 公司 。它也是目前 公司 在对生产 活动 进行

治理时所 使 用的一种控制 模式 。 其 内部控制的目标主要分为 ： 经济、快速的完 成 制定的目

标 ;依照 管理当 局 的 授权 进行经济 活动;保证财 产的 安 全和 财 务 信息 的可 靠性;避 免和出现

会计 舞弊与错误;保证财 务 报告 的质量并及时会提 供 可 靠 并且 真 实的 财 务分析。

2.1.2 内部控制内容

中小企业内部控制的内容 广阔 ，主要 包括 对内部控制相关理论的全面介绍；内部控

制 环境 ；内部控制的实质 -风险 管理；内部控制 活动 ； 职 业 舞弊 ；等等。对 于 中 型 企业，

一 般 采用 直线 治理结构来治理 公司 ，在企业 领导 人的管理 下设 置对应的各个分部门，做

到企业 领导 人和各部门 互 相 交流互 相学 习 的 场 面，从而实现管理工作的 专 门化。这 样 ， 既

能保证 统一 领导 ， 又 可以 充 分体现各部门的参 与 意 见 ，为作出 公司决 策贡献出一分力量，

这 样 就可以 避 免因为企业 领导 的自身方面的 欠缺 而对企业发展 造成 的 损失 这种现 象 的发

生，各部门还 能帮助 管理者做出 正确 的 抉择 。

2.1.3 内部控制作用

根据 企业的内部控制的发展和完善程度， 再 加 上与 国 外 内部控制发展进程来 看 ，我

国内部控制的作用主要有以 下 几个方面 ：

确保 企业做出 决 策时所 依据 的 材料信息 的 真 实 性 和可 靠性 。 伴 随着经济的快速发展，

中小企业中也出现了各种地 区 的地 区规模 发展，所以，中小企业做出的经营 决 策也就会

更 加 受 到 外 部 真真假假 的会计 信息 的影响。所以 保证 这些 信息 的 真 实 性 是非常的有必要的

内部控制制度的目标之一就是 确保 这些 信息 的 真 实 性 和可 靠性 ，不 让那 些 虚假 的会计 信

息 出现影响各种 决 策和 公司 的发展。 避 免 根据 这些 信息 做出的 决 策 错误 ， 阻碍 企业的发展

确保公司 各部门 遵守 之前已经 确 定的 决 定。企业 公司 内部的 规章 制度是 公司 自 己 管理

高 层根据 自身发展和长 久道 路来制定的， 但 是所 根据 的法 律 法 规确 是源 于外 部的大 环境

所制定的。企业 遵守 内部的 决 定和制度可以 确保 自身的经济 活动能 够 顺利 的进行，而 遵守

外 部的法 律 法 规则 可以 让 企业免 于受 到来自 外 部的经济 损失 。这 样 就 保证 了内 外 的经济 安

全，也就 使 企业 能 够高速的发展，提高经济效益。

确保 资产的 安 全 性 。中小企业应当 根据 自身的实际 情 况制定一系列 正确 而且 符 合的内

部控制制度，以 此 来 确保 企业资 金安 全目的的 顺利 实现。例 如 要对企业资产进行 接触 的人

员进行一定程度的 使 用 权 限 设 置，对计 算 机进行隐 私设 置，不 能让 人随 便使 用， 更 不 能

随 便接触 到企业的机 密 文 件 ， 聘 用 保安执勤 人员等也要 严格按照 各种 规章 制度， 确保 资

产 流动安 全。

提升经营 活动 的有效 性 和高 能性 。中小企业应 该根据 内部控制的 指导 进行高效的会计

核算 ， 然后才编 制 财 务分析 报告 ，并逐个分析各个 指 标， 检查 企业是 否 存在生产 设备没

有被 充 分 使 用、生产的 费 用 稽核 不够 规范 、生产工人是不是 多于 实际 需 要和生产有 没 有有

效地进行等 情 况， 确保 企业的生产 活动 的有效 性 ，来 更好 的实现企业经济效益的增长。

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确保 企业 能 够实现 既 定目标 规划 的可实现 性 。中小企业的所有的生产 活动 和所有的内

部控制制度可以 说 是全为了实现企业 远 大 规划 而 打下基础 ，所以 说公司 的内部控制制度

就 更 应 该 配合 符 合企业 既 定的 规划 战略，来 确保 企业的 既 定目标 规划能 够 顺利 高效的实

施。

总而言之， 正确 的内部控制制度 能 够 确保 企业的生产资源得到有效的发 挥使 用，不

滥 用。也 能 够 使 得企业的 财 务 信息真 实 准确 ，也 能 够 避 免 徇私舞弊 的现 象 出现。 使 得企业

的生产经营效 率 大大的提高， 减少 生产 成 本，从而就可以 使 企业的经济效益增长，实现

年年 经济 正 增长。

3 中小企业内部控制的现状

中小企业的经济增长在我国经济总增长中的作用是非常关 键 的，它的增长 与否 和增

长速度 直接 影响了我国经济总体的提高。企业 公司 的内部控制也 直接 影响了它的业 绩 和经

济 价值 增长的 与否 和速度， 但 是现在中小企业的内部控制也有着这 样或 者 那样 的问题，

其 现状也是不容 乐观 的。

3.1 有关部门监督管理不足

目前为了 使 监管 更 加的全面有效，我国 基 本 上 已经 形成 了由国家监管和社会监管 组

成 的 外 部监督系统。 但 是对企业的监督管理 成 效 却没 有 那么明 显， 成绩更 是 差 强人意。有

的中小企业内部是 设 有审计的， 但 是 没 有 正确 的实行 他 的 职能 。有的企业 更 是 形如虚设 ，

根 本 没 有一 点 作用和存在的必要。 别说 发 挥职能 了， 甚至 还有可 能 会中 饱私囊 ，做出 违 法

的 事情 。有些 公司 的工作人员 更甚至 是经理等高 层 人员 钻 这个监管不足的 空子 ， 私下 行 贿

受贿 ， 私吞 企业的 公款 ， 装 进自 己 腰 包 ，作 违 反 法 律 法 规 的 违 法行为，还有 偷税漏税 使

用 假 发 票 等 违 法 错误 行为。有关部门 事 前监督不足， 导 致企业内部控制出现 纰漏 ，出现问

题 后又 不 能 及时的 处 理问题， 使 得这种 情 况 更 加的 恶 化。企业的内部控制制度的 执 行力度

还 需 要 更 加的强化，有的中小企业 虽 然 已经建立起了 比较 而言完 整 的内部控制制度体系，

但 有关 职能 部门对 于 关 于上 市 公司 运作的 规则准章 了 解仍 不够 深 入，无法应对 复杂 的经

济 情形 ，因 此看 来内部控制制度的 执 行力度还有 待 进一 步 加强。内部控制的监督 检查 机制

也不 能 满 足企业的发展。有的部门 表 面 上 制定了内控 规章 制度， 但那 完全是 纸 上 谈兵 ， 只

是 注 重 于 表 面的 形式 ， 走 面 子 工程， 没 有实际的作用，而实际 上 并 没 有 把 这些制度 规章

实施 执 行 下 去 。很 多 企业也 设 置了 董事 会和监 事 会 两 个 职能 部门， 但 是结 果 不 尽 人意，不

仅 它 们 的本身的 职能没 有发 挥 ，而且 反 而 越 来 越 弱 化了。

3.2 企业内部控制体系不健全

现在的发展 情 况来 看 ，大 多 数 中小企业的内部控制制度不够健全， 没 有 把 公司 的全

部工作人员 算 到 里 面， 没 有 使 得 公司 的各个部门和各个生产 环 节 参 与 到，就会 使 得企业

财 务会计业务 上 不 能 够 顺利 进行、会计 信息 不够 真 实进而影响经济的发展 与 增长。例 如 很

多 企业 没 有 正确确 立各种 票 据 制度， 甚至 有的小企业本身管理就不健全，所以它的 财 务

部门，会计部门等也不健全。还有的会计出 纳 等 都 是一个人 担任 。原 始凭 证 的 获 取 或 者 填

写 本身就不 符 合法 律规范 ，以 此 为 根据编 制的 记账凭 证 、 账簿 、出 具 的 财 务 报 表 及一系列

的会计 信息 分析等也就 毫 无意义。还有一些企业人为的 造假 改 变 会计 信息 ， 私设 “ 小 金

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