[本科会计论文]资产负债表债务法问题探究

2024年5月1311:11:07发布者:克里斯大山芋 14 views 举报
总字数:约31845字
第1页

第2页

第3页

第4页

第5页

第6页

第7页

本 科 毕 业 论 文

资产负债表债务法问题探究

摘 要

目前在我国大陆内关于所得税的制度以及会计制度之间现存着许多差别,两者又是

相互独立的两部分,整体上需要进行改革的部分也比较多,大概上是税务理论没有达到

国家的理想标准,内容上不符合中国国情,因此建立一个系统的税务理论体系是迫在眉

睫的事情。所谓财务会计,就是要在一定的理论基础上实现对会计收益同企业应纳税所得

的差距进行计算,其目的是能够为会计提供有效工作的信息。我们统一的会计制度的实际

测量是进一步推进所得税会计中的国家的进程,税务会计经历了由应付税收法到递延法,

再到利润表债务法的发展历程,由于原先的会计制度和所得税制度具有“各成一家”特点,

所以不符合现行业内的情况。自资产负债债务法的实施以来,其在对会计的发展,特别是

税务会计的研究方面的发展有了长足进步。这些研究既保证了国家统一会计制度的贯彻实

施,又避免了企业因会计核算方法的改变而导致纳税计算错误,对规范我国的会计实务工

作具有现实意义。

资产负债表在企业中最能够直接并且客观的评价其所得税的,但是实际情况中,由

于人为因素,在计算企业所得税过程中会存在一些问题,例如计算方法运用失误,存在

着从业人员经验欠缺等会直接造成一些损失。

关键词:所得税会计;资产负债;暂时性差异

ABSTRACT

At the present stage of our country accounting system and income tax

system is relatively independent, income tax system and accounting system

also has at the present stage of our country accounting system and income tax

system is relatively independent, income tax system and accounting system

also larger reform, accounting profit and taxable income also exist great

differences. The main problem of the current accounting theory research is to

establish a set of tax theory basis for China's national conditions. Income

tax accounting is based on financial accounting theory, accounting income and

taxable income difference between the accounting object, in order to provide

and decision-making useful information for the goal of accounting methods and

procedures. With the promulgation and implementation of the unified

accounting system of our country, the introduction of the specific criteria,

methods of accounting and tax accounting method compared with the original

industry accounting system have bigger difference, so the status of income

tax accounting is becoming more and more important. It has experienced the

development and evolution from the tax payable method, deferred method, the

income statement debt method to the balance sheet liability method. China's

choice of the balance sheet debt method, reflecting the contents of a more

comprehensive, more scientific approach. These analysis and research, both to

ensure the implementation of the uniform accounting system of the state

implementation, but also avoid the enterprises because of the change of

accounting method and lead to tax calculation errors, have practical

significance to standardize the accounting practice in our country.

In the "accounting standards for business enterprises", No. 18 Income Tax

on the table of contents clearly stipulates, the balance sheet is the most

intuitive and fair reflection of the assets and liabilities of the corporate

income tax, so the asset liability table debt law is the recognition and

measurement of enterprise income tax of the only way. However, there are

still some problems in the calculation of the balance sheet, such as the

current accounting practitioners are not proficient in the use of the balance

sheet debt method, which can not be widely used.

Key words : Income tax accounting ; Assets and liabilities ; temporary

differences

目录

1 前 .............................................................................1

1.1 债务法问题的提 .................................................................1

1. 2 国内 研究的现 ................................................................. 2

1. 3 研究目标及意义................................................................... 2

2 资产负债表债务法及其理论研究...................................................... 3

2 .1 资产负债表债务法的 义........................................................... 3

2 . 2 资产负债表债务法的基 原理....................................................... 3

2 . 3 新 企业所得税准 个概 ................................................... 3

2 . 4 资产负债表债务法 损益表债务法的比较分 ......................................... 4

3 资产债表债务法在 行过程中存在的问题及分 ........................................ 6

3 .1 在 行过程中存在的问题........................................................... 6

3 . 2 行过程中存在问题的分 ....................................................... 6

4 改进建 ........................................................................... 7

5 结 论...............................................................................8

参考文献 ............................................................................ 9

...............................................................................1 0

1

1 前 言

在目前,关于资产负债债务的法 法规在不 完善 ,这 种完善 使 得能够

应有关会计的信息的 更高 标准, 根据 现行会计准 框架下 的标准,对收 支出 比例

的会计利润和所得税 做出决 定, 打破 了原有的 平衡 ,成为了两个所得税 用和所得

税之间的关系 枢纽 。用“资产负债表债务法” 平衡 利润收 入与费 用的关系。

自企业的 新型 所得税准 二零零七年 实行以来,在实 中,我们发现了其具有先

进的特性 :无 论是在对所得税理论 计税方 理方 等等方面 具有 鲜明 特点;

弊病 是:我国的会计现 阶段 是存在改变 缓慢 等缺点,因此在改进上 需要一些时间

前我国会计所 的现 阶段 存在的问题具体有这 方面: 一,税法 与新型开机

不彻 ,企业业 评比程 序稚嫩 ,不 完善 公允市场 ,资 本市场退

利为 等。以上 多因素导致了损益 显著 摆脱传 统的资产负债观 和收 入费

现在的会计理 和会计 环境未跟 会计准 的步

在以前实行的 3 种 方法中,由于税 法在 多个方面 明显 的表现 了方 便快捷 ,能够

进行 效会计工作等等的特点,其 便受 到了 大多 企业的 青睐 。会计上 无须确认 所得税

用, 完全跟 税法 , 点是核算 简单 , 缺点是收 入与费 协调 .资产负债表债务法

特点 完全 , 点是,实现的收 支出 的比例 协调 ,但由于会计的 复杂 性, 致

使 了“所得税会计” ( 所税会计就是 专门解决 时间性差异 引起 比而 来的会计信

量失 问题的 ) 变成了许多 攻克 的一大 点问题。我国对应付税 对的

度,所以就目前 说使 (强 制性的 负债表债务法 发点是为了提 我国的 水平

的。

不能 被广泛 的应用,是需要我们面对并 解决 的。具体 解决途径可 过以 方面进行

例如对于相关的会计计算的方法 序、或 者系统;了 能够 定企业资产情况 负债情况

的一些 根据 ;对负债情况 会计 面的内容等进行比对,对于应计算的相应时间 的所得

、根据 递延的所得税的情况进行计算等等,这些 途径都 会在一定程度上对于 解决当 前问

题有所 帮助

1.1 债务法问题的提

企业的收益应 根据 现有的法 进行计算的,关于资产负债表债务法的发展,其最

开始 是 1 993 年开始执 行的, 来进过改进,目前在实行的是 的规定,在 的规定

此法 律条文更加详细 ,对于之前 暴露出 的一些问题进行了 添加新 的内容,

也由于其的 种种优 被广泛 的应用于各 企业。不过在 前,我们 需要 的就是对

法规的实施上进行 加强

为了 应我国在所得税会计方面的相关的多个方面的要 。所以在 二零零五年 ,我国

就发 了“所得税会计具体准 ”,在其中, 法规就提 了对会计所得税 性提

运行资产负债表债务法表 ,从概 巨额 负债的概 ,中国的税收和 开支 的准 则转

2

1. 2 国内 研究现

1. 国内的研究

20 1 0 张碧清查看 所面 要问题的财务分 下︰( 1 财务人员自 身专 水平

(2) 财务分 目的的 局限 性。 (3) 财务分 析可 比性的问题。 (4 财务分 析可靠 性问题。

(5) 财务分 方法 局限 性。 (6)传 统财务分 体系 局限 性。

20 1 3 赵宇杰公司 在“利润及利润分 表”的 解释 ,企业 必须 转移 的时间 考察

“前 高后低左转 ”现 的存在, 论是资 本化 过程 间的 用, 会计准 应计提的

储备 ”, 需要 分的准 过比对财务 表, 粗略 总结 多了, 能够接 这两个

测的财务 表。

20 11 刘彬 重庆 的资产负债表中分 ,资产负债表是 按照 “资产 =

+ 所有者 益”的方 计的会计,这 反映 一特定 日期 公司 的经 方面的准

能够 调动 的资产。在 成的 三种元 素中,现 金流 量表是 纸币 形式将 支出反

应在 表中。

2006 年 2 月颁布 的“企业会计准 则第 18 - 所得税”, 它可 作税务

会计的 大改革收益,企业在会计准 的一个 象征 使 用税会计实务的应付税 法这

个标准 已被废除 ,但需要国际会计准 和方 所得税负债,以达到 统方法的理论,

它将 对所得税会计的实 具有 显著 影响 的会计准 2007 1 1

在部分上 市公司 步实施运行,并 鼓励 公司 围逐 大。

2 . 国 研究现

的研究历程 以概 为:资产负债观 —— 入费 用观 —— 资产负债观这 个过

程。从国 发展过程 看出 ,资产和负债 查看 提供的最 大的经 实体概 说明 因此

成为规范制定过程最 适当 的基础。 前国际税收会计方法 中在 用资产负债表债务

F ASB 。会计准 应以 平衡 支出 取代 入费 用观, 入费 用观

的前 是不 的。

200 8 国的 尔斯吉 了, 在的 股东 以财务 作为 参考 后决 定是

否购买股票 ,并且 过财务 ,来 定是 将公司 卖给 员工 工会,

会的 谈判 融谈判 等方 式确 公司

1. 3 研究的目标及意义

1.研究目标:

一由于资产负债表债务法的概 晦涩 易掌握 方法, 鼓励 有些财务 计人员

习惯 使 使 用负债表债务法。 第二通 本文 的理论研究, 希望 们。

2 .研究意义:

不能 被广泛 的应用,是需要我们面对并 解决 的。具体 解决途径可 过以 方面进行

例如对于相关的会计计算的方法 序、或 者系统;了 能够 定企业资产情况 负债情况

的一些 根据 ;对负债情况 会计 面的内容等进行比对,对于应计算的相应时间 的所得

、根据 递延的所得税的情况进行计算等等,这些 途径都 会在一定程度上对于 解决当 前问

题有所 帮助

2 资产负债表及其理论探究

3

2 .1 资产负债表债务法的

资产负债表债务法实 上是在暂时性差异上,分 暂时性差异的原因及其对 资产

负债表的 影响 ,其特点是:在税 税基的变 改变的情况 ,税 对“递延所得税

负债”和“递延所得税资产” 进行 调配 ,因此需要先 定最 的资产负债表递

延所得税资产 负债 在所得税上的 合利润表中的所得税收 [ 3 ]

2 . 2 资产负债表债务法的基 原理

目前,纳税 影响 会计法 经对企业所得税的计算方法有所规定,其 包括 两部分

内容,其中一个是 企业的 当期 所得税,这一部分 与已 经在相关法 中规定的应 所得

税的 是相同的 有一个部分是递延所得税 用,这一部分的情况会 到两个因

素的 影响 ,一个是其负债情况, 一个是其资产情况。在 下文 中,我们 永久 性差异

能够符合法 规定的计算方法进行 ,而 暂时性的差异。在资产负债表的概 念下

企业实现利润 损中财 政年 四种 型:( 1 负债,企业 (2)

产不变,企业 (3) 资产 于债务 ,企业 ;(4) 减少 的资产 减去 负债,

企业 利。如 以上情 那么 企业 损;所以,资产负债表观 下通 比较

末净 资产的情况来核实企业是 在会计 度具有

2 . 3 新 企业所得税准 个概

1. 计税基础

由于在 实施的法 法规中对计税基础的 要性进行了 强调 ,所以我们了

础对于进行会计工作是 非常 要的,所谓计税基础就是一 种可 以在 来的核算中能够

本或 过其 能够进行 的资产 目。其 以分为两 ,一 为资

产计税基础; 是负债计税基础,这两 计税基础 不同性 其计算方 不同,

前一 公司 额与备 抵项 目之间差 收的; 指账 面价 与将 来的

用纳税所得 之间的差距 目。

2 . 暂时性差异

我们前面所 的对于两个概 是为了 务于我们 暂时性差异这一概

的理 ,由此我们 能够计算 所得税资产及负债。所谓暂时性差异就是 的是

与备 抵醒 目和计税基础之间的 目差距。其能够在以 的计算 者核算中产 应税所得。

在会计利润和 永久 性差异之和比税法利润 的时 ,就会有 抵扣 暂时性差异,其

的时 使 时的应纳所得税的 之前相比存在一定的差异,这个差异是

导致其 减小 的。在其发 之时就用应 对递延所得税进行计算并得 出结

根据 暂时性差异产 的不同 ,我们 其分为应纳税暂时性差异和 抵扣 暂时性

差异。在对 来应 进行 收的资产 者对负债时的应纳税进行计算的时 ,我们会发现

前者这 情况, 应税的资 金数 目存在着 的差别;在对 来应 进行 收的

资产 者对负债时的应纳税进行计算的时 ,如 在资产的 抵扣 的资 金数 目上存

性的差距的时 便 者这 的情况。如 在资产方面,其 面价 金额

面价 金额 大的时 者对于负债方面来 ,其情况相 的情况 ,这个时

就产 了前者。对于 者的发 恰好 前者的相 的。

从而 一个 究问题, 应付税 法和资产负债表法的 别。

但就目前而 ,前者 经不 被使 用了,而 者在所得税核算方法上得到了 广泛 的应

4

用。

应付税 法在关于一个时 税前会计利润和应纳税所得 金额 之间的差 对纳税的

金额 影响 方面,其 理方法是 成这个时 的损益来进行计算,这 不会对

后期 的会计计算产 一些 整。这 情况 ,从业人员不需要对其进行计算,这 一来这

个时 被当做 损益来 理的所得税就 应纳的得 的所得税相等了。

相对于前 的一 核算方法,资产负债债务法 鲜明 的特点。其基于暂时性

差异这一基础,并且对此差 进行 深刻 描绘 ,关于其为 什么 成,其对于 资产

负债表又会产 生什么样 的作用效 进进行了 详细 量。这 一来,会 使 得递延所得税

的资产以及负债需要在其有关 目上有变 的时 必须 着有所变 当期 所得税是

据期 递延所得税来进行计算的,先有的是前者, 前者的基础 间接

者。 面的方法进行计算 :

本期 所得税 =本期 所得税 +(期 递延所得税负债- 递延所得税负债 ) - (期

递延所得税资产- 递延所得税资产 )

对于利润和资产评 说它 有两个核 。在实际 产过程中,资产,负债和所有者

益的 金额 现了 前的 中等问题特 相比, 反映 企业

的效益。而 产过程中, 公司 得收 ,应定 一些基于收 的收 入账 是计

算收 簿 的成 和相关 用和 入流动 情况,以 该公司期 剩余 赤字 这是

“利”业务 程。从不同的 度来 定资产和利润的 估值 反映 公司 产经 营活

,是同一 枚硬 的两面。

由上 知道 ,关于利润的两 核算的程 中, 们之间的 存在着 大的差异,

但就最 目的而 ,其在最 论上 达到相同的而效

2 . 4 资产负债表债务法 损益表债务法的比较分

是债务法的一 ,所以具有一些相同的 方,比如: 都确认 递延 目,

但是, 们之间也有 非常 明显 的不同。 要由以 下几 点:

1. 对收益的理 不同

根据 们两个的 名字 我们就 看出 损益表债务法是从 个企业的收 情况的

进行研究,而资产负债表债务法是从企业负债的 度进行研究。 1 损益表债务法:在

方法中,收益的表 是收 入与支出 的比 过计算得 入与支出 分别对 公司

的所得税的 影响 作用的大 ,最 后将 现在利润表之上,所谓递延所得税,就是

计算得 的同法 制定的 以比较之 得到的 (2) 资产负债表债务法: 使 用了资

负债表观的比 来表 收益, 过这 计算 来的收益, 涵盖 的内容以及提供

的信息也 面。 严格遵循 有关规定是 会计 都必须做 到的。 期适 应的收益观点 便

是上 内容,而 的计算方法是:计税基础 与持 有资产 债务 金额 方面税

乘积 的差 就等于 有资产 债务 面的最 后金额 ,最 所得税 用的 内容是

所得税和递延所得税资产 负债。 过以上的而 阐述 我们 看出 者在计算方

上的 很明显 了,计算方 式简单明 了,并且对于计算标准的 把握 上也 更加 。由此

的是整个行业的 业素 的提 以前经 的问题, 先进的计算方

法进行 考虑 使 得会计 更加全 面。

2 . 核算对 不同

资产负债表债务法和利润表债务法是两 迥然 不同的进行会计计算的方法。其 要的

差别在于核算对 上面,前者是对“暂时性差异”进行核算的, 者是对“时间性差

总页数:21
提示:下载前请核对题目。客服微信:diandahome
下载的文档都包含参考答案
特别声明:以上内容(如有图片或文件亦包括在内)为“电大之家”用户上传并发布,仅代表该用户观点,本平台仅提供信息发布。