本 科 毕 业 论 文
上市公司会计信息披露问题研究
摘 要
发行的股票在证券交易所上市交易股份有限公司，股票社会公开发行，大众承担了
一定的风险。形式的特殊性决定其经营情况应面向社会、面向大众，来提高公司透明度，
增加大众对公司的信心。上市公司应按照企业会计准则及相关规定，公开披露会计信息给
使用者。公布公司财务人员制定财务会计报告来反映公司净资产情况、经营情况、盈利情况、
财务状况。上市公司在国家经济体系中发挥着巨大的影响力，信息披露显得格外重要，不
论对内对外。尽管如此，尚有部分公司存在会计处理不正确、财务信息披露不规范的问题。
在论文里主要利用会计学、经济学知识体系，反映会计信息重要性，其实当代经济环
境下，信息披露体系尚有不足，制度规范监管出现了一些问题，问题的出现通常是说明
哪一方面存在漏洞，漏洞的弥补极为重要，尽善尽美的披露对使用者的决策、经济的发展
都会启到巨大的影响；因此，对于如何弥补漏洞提出一些建议和看法。
从而为上市公司提高经济效益、优化资源配置，为了实现企业战略目标而进行一系列
的探索。
关键词： 会计信息披露； 上市公司； 虚假披露； 治理对策
ABSTRACT
The issuance of shares in the stock exchange Limited by Share Ltd, shares the public
offering, the public bear certain risks. Special form determines the operation should be geared to
the needs of society, for the public, to enhance corporate transparency, increase public
confidence in the company. The listing Corporation shall be in accordance with the accounting
standards and related regulations, disclosure of accounting information to users. The company's
financial staff announced the establishment of financial and accounting report to reflect the
company's net assets, management, earnings, financial condition. Listing Corporation plays a
great influence in the national economic system, the information disclosure is particularly
important, both internal and external. Nevertheless, there are still part of the company's
accounting treatment is not correct, not standardized the problem of financial information
disclosure. In the thesis the main use of accounting, economics knowledge system, reflect the
accounting information importance, Actually the contemporary economic environment,
information disclosure system is still inadequate, some problems appeared in the regulatory
system, the problems are usually where there are loopholes, plug the hole is extremely important,
perfect the disclosure of user's decision, economic development will start to great effect;
therefore, to plug the loopholes and puts forward some suggestions and opinions. Thus the listed
company to improve the economic benefit, optimize the allocation of resources, in order to
achieve the strategic objectives of the enterprise and a series of exploration.
Key words ： Accounting information disclosure; The listed company; False disclosure; The
governance countermeasure
目 录
1 前 言 ....................................................................................................................................................................1
2 上市公司信息披露概述 ......................................................................................................................................1
2.1 会计信息的内容和性质 ...................................................................................................................................1
2.2 上市公司信息披露的目的 ...............................................................................................................................2
2.3 上市公司信息披露的原则 ...............................................................................................................................2
2.4 上市公司会计信息使用者 ...............................................................................................................................3
2.5 各国会计信息披露模式及对我国的启示 .......................................................................................................3
3 上市公司信息披露制度现状分析 ......................................................................................................................3
3.1 我国会计信息披露制度框架 ...........................................................................................................................3
3.2 上市公司会计信息的质量特征及存在的问题 ...............................................................................................4
3.2.1 会计信息披露不真实 ....................................................................................................................................4
3.2.2 会计信息披露不充分 ....................................................................................................................................5
3.2.3 会计信息披露不及时 ....................................................................................................................................5
3.3 上市公司会计信息披露存在的问题 ...............................................................................................................5
4 上市公司信息披露问题的成因 ..........................................................................................................................6
4.1 上市公司信息披露违规 ...................................................................................................................................6
4.2 上市公司的利益驱动 .......................................................................................................................................6
4.3 上市公司会计信息披露监管体系不健全 .......................................................................................................7
4.4 上市公司内部治理结构不完善 .......................................................................................................................7
5 完善上市公司会计信息披露的对策 ..................................................................................................................8
5.1 加强监管机构监管力度 ...................................................................................................................................8
5.2 完善公司治理结构 ...........................................................................................................................................8
5.3 充分发挥第三方的监督管理作用 ...................................................................................................................9
5.4 推广网络技术丰富信息披露方式 ...................................................................................................................9
5.5 提高中介服务机构市场权威 .........................................................................................................................10
6 结论与建议 ........................................................................................................................................................10
6.1 结论 .................................................................................................................................................................10
6.2 建议 .................................................................................................................................................................10
参考文献 ...............................................................................................................................................................12
致 谢 .....................................................................................................................................................................13
1 前 言
会计信息的精良丰富完善经济信息，在信息的时代浪潮中。及时准确了解到的信息对
一个国家、一个社会、一个公司都启到至关重要的影响。在中国经济体制中，上市公司 地位
举 足 轻 重。对外披露的信息如 果 出现一些问题，其 带 来的 后果十 分 严 重。准确的信息对公
司来 讲 ，有 助 于作出 合 理的决策；及时的信息披露， 才 有利于 保障 证券市场 稳 定，对信
息披露 过程 与结 果 分析来看 , 我国 还需 从各个方面、各个 角 度进行完善 ,保护 相关者的利益
创造 一个 更好 的经济环境。 投 资者在公司存在一定的 地位 与权益，知 道 公司盈利与 亏损 情
况， 可以 及时 调整投 资 思路 与 路线 ；上市公司对外的影响 涉 及社会各个方面，公司 稳 定
利于社会 稳 定；而 且 对于上市公司的 未 来发展、 促 进上市公司内部治理与外部治理相 协调
树立 上市公司的良 好 社会形 象 、 切 实有效的 保护 上市公司在国家经济体系中的 地位 。
在论文 整 体结构中 秉 着理论与实 际 相结 合 的方法， 搜集 到的相关信息资 料 进行分析、
对上市公司信息披露出现的问题进行全面的 总 结， 首先研究 了上市公司信息披露的相关
质量要 求 ， 简 要介 绍 会计信息的内容 以 及在财务报 表 披露中存在一些问题， 多 方面不完
善 导 致披露产 生 了漏洞， 谨慎思 考 找 到解决方 案 ，出现的问题 寻找突破点 ，提出 妥 善的
对策。
2 上市公司信息披露概述
2.1 会计信息的内容和性质
会计信息 贯穿 会计 工 作形成与开展，上市公司财务部 门 进行会计 记录核算 ，在 工 作
过程 中产 生 的 数据 信息来反应财务情况、公司业 绩 ， 往往 通 过 会计报告的形式披露出来，
以供 会计信息使用者参考决策。会计信息 能 体现出公司财务状况， 组织 构成，及对 未 来发
展方向的 预测 ，对 投 资者决策 起 到参考作用。
关系： 会计 披露 证券市场
公司在 初期 进行会计 最基础工 作时，应正确按实 际 发 生 的业务，通 过 会计相关 步骤
进行 核算 ，会计信息致力于公司发展，公司应权 责 分明， 保 证会计信息的真实、提高会计
信息质量， 否 则不利于公司 长远 发展，社会不 能更好维护 经济 秩序 。
信息披露如 图 2-1 所示。
图 2-1 信息披露
2.2 上市公司信息披露的目的
1
会计
信息
披露
披露的形式
披露的内容
公司会计财务
报告
经营信息、
风险信息、
上市公司应 该 公开会计信息 并 告知公众，而 政府 与社会进行及时监督，使会计信息
披露在 阳光 下， 保护 相关者利益不 受侵犯 ，提高 警惕 。其 次 ，通 过 及时披露信息使相关者
了解知 道 ， 缓 解其信息 接收 不相对 称 的状况出现。通 过 一些 举措 从不 同 方面 去 完善，不 断
提高公司在社会中存在的作用。会计信息披露 流程 如 图 2-2 所示。
图 2-2 信息披露流程
2.3 上市公司信息披露的原则
对于上市公司提 供 的会计信息是有一定的质量要 求 ，所 以遵守 一定原则来 满 足质量
要 求 ，对于相关者了解会计信息时，会计信息披露应按要 求选择合适 的原则。其中原则的
应用有着 很 重要的作用。会计 工 作环 节 中法 律 法规、 核算 方法 、会计准则 等 制定是 依靠 会
计信息质量要 求指引 建 立 完善的，会计信息原则 贯穿 会计 工 作 始终 。
重要性 就 是其一，主要 就 公司重要 事项 进行 核算 ，在处理时 比较 成 本 与利益。 例劳 动
资 料 ，一 般就固 定资产管理力度 很 大， 低值 易 耗品 相 比就比较低 。上市公司会计信息披露
的原则如 表 2-1 所示。
表 2-1 信息披露的原则
原则
特性
遵守 原则的 意义
可靠 性
真实、 可靠 如实反映
出 纳 和会计 职责 分开
可 理解性
易了解 掌握
日后 有利于理解
相关性
重要信息
有 助 于信息使用者了解
可比 性
符合 准则规定
正确反应公司财务信息
及时性
时 间 正确、及时提 供
对相关性 起 到制 约 作用
实质重于形式
经济实质
对于一些业务 适 用， 更 加 清晰记
录 业务情况。
2.4 上市公司会计信息使用者
信息使用者分 类 如 图 2-3 所示。
2
上市公司
会计
信息
确 认 计量
记录 报告
披露
相
关
者
图 2-3 会计信息使用者
2.5 各国会计信息披露模式及对我国的启示
各国 基 于经济体制， 也 影响其会计环境，所 以 各国建 立适合本 国的会计信息披露模
式。
美国会计信息披露中上市公司披露信息 必须 完 整 ，全面。一 旦 违规，相应处 罚很严厉
英 国是市场在会计信息披露 过程 中 居 于主 导地位 ，主要 靠 市场参与经济。 政府 制定的
法 律 ， 民间 机构在 细 则方面实 施 管制。
议会 政府 独立 的 民间 监管机构 自律 性监管机构
日本政府 在信息披露 过程 中 居 于主 导地位 ，公司信息披露 被 置于 政府严 格监管 之 下。
最 高 层次 为 立 法、司法部 门 政府 机构 独立 的 民间 管制机构 职 业 界 的 自律团 体
分析了美国、 英 国、 日本 信息披露模式，对于我国信息披露问题有一定 借鉴 作用。其中
我国与 日本比较接近 ，都是有 政府 主 导 会计 工 作，市场 起 到监督作用。我国应 更 加强化 政
府职能 ，完善准则制度，加大对公司信息披露监管。 同 时 倡导 市场充分发挥其监督作用。
促 进社会经济发展，提高信息质量，完善经济环境。
3 上市公司信息披露制度现状分析
3.1 我国会计信息披露制度框架
会计信息披露制度框架如 图 3-1 所示。
3
会
计
信
息
的
使
用
者
投 资者
债 权人
公司管理者
政府 及相关
社会公众
公司法
证券法
图 3-1 会计信息披露制度框架
3.2 上市公司会计信息的质量特征及存在的问题
3.2.1 会计信息披露不真实
有的上市公司对外披露 过多没 有 价值 的会计信息，不 能满 足信息使用者的 需求 ， 且
信息不 够 完全 接受 ， 甚 至为了在财务报告中体现 较 高的利 润 ，在会计计量中 多 计 收入 ，
由 于会计分 期 的存在，不按确 认 的标准确 认收入 ；在会计处理问题上，虚构交易来增加
收入 ； 未 如实在报告中列明资产、 负债 、所有者权益 等 要 素 ；实 际 发 生 的交易在 核算 时 没
有 客观 反映 随意减少 应当披露的信息。有的公司管理者在一些 贷款 、 涉 及资 金 的财务 事项
中进行会计信息 造 假 ‚ 使会计信息披露 过程 中 失 真； 涉 及公司各 项 业务 活 动中， 本 应各个
职能 部 门 各司其 职 ， 但 是有的公司 职能 部 门职能 分配不明，会计 记录负责 人分配不 清楚 ，
导 致信息 记录错误 ， 最终涉 及到的业务财务对外披露不真实；有的公司在财务 软件 使用
中，不 够 及时 录入 财务信息， 最终 产 生 的信息与实 际 不 符 ；会计中存在的 未达账项 ，有
的公司在公司与 客户 交易中 款项 是 否记录 存在 差异, 部分上市公司不按照规定进行 纳税申
报、和 缴税 。
3.2.2 会计信息披露不充分
在会计 工 作中，会计人员不及时 收集 信息，处理 凭 证信息， 随意记录 ， 导 致信息不
完 整 、不 够 充分。在 编 制的报告中公布一些 无 关 紧 要的 事 情 ,夸 大对公司有利的信息 ,避 开
对公司不利的信息 ,隐瞒 一些交易 事项 存在的真相， 由 此 误导投 资者 做 出准确的决策，增
大了其 投 资风险。 无 形资产计量不确定，经济业务的 数 量有 意 的 变 动，披露不 够 充分。
公司 未 按 期偿还债 务，面 临破 产 清算这样 的状况。相 比较 其 他 信息，公司的财务报告
反映公司 债 务状况的信息披露略 少 ， 但 是 隐瞒这 一 类 的 消 息 可能 会给 投 资者 带 来 损害 。
4
股票发行与交易管理 条例
会计法
注 册 会计 师 法
独立 审 计 基本 准
则
公开公司发行股票信息披露
企业会计准则
具
体
会
计
准
则
上
市
公
司
会
计
制
度
信
息
披
露
内
容
证
券
有
关
会
计
