东北师范大学社会保障专业毕业论文《财税激励:第三支柱商业养老保险构建的基本前提》

2024年5月916:47:39发布者:文案甄选 8 views 举报
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财税激励:第三支柱商业养老保险构建的基本前提

[摘要] 构建第三支柱商业养老保险是我国应对“老龄危机”、缓解政府养老压力、提升老年收入水平的重要举措。

国外成功经验表明,第三支柱商业养老保险是养老保障体系的核心,而财税激励是发展商业养老保险制度的关键。实现我国

第三支柱商业养老保险的“增量、扩围”应通过财税激励的形式改变人们依靠政府养老的路径依赖;改变人们“储蓄型”的

家庭财富投资理念;优化产品供给主体的市场定位;刺激人们对商业养老保险的购买意愿。最终,使商业养老保险成为老年

保障的主要供给者、成为资本市场的掌舵者、成为经济增长和金融协调发展的有力促进者。

[关键词] 第三支柱;商业养老保险;财税激励;税收递延

伴随着人们日益增长的养老保障需求,加快发展商业养老保险是养老保障体系改革的关键。2014 年 8 月,

国务院颁布的《关于加快发展现代保险服务业的若干意见》(即新“国十条”)明确指出:要把商业养老保

险建成养老保障体系的重要支柱。这意味着商业养老保险要逐步成为我国养老保障体系的核心,逐步成为个

人和家庭养老保障计划的主要承担者 [1] 。商业养老保险应在不同的层面发挥不同的功效:在养老保障层面,

让商业养老保险成为养老金的主要供给者;在养老服务层面,让商业养老保险成为老年服务的主要提供者;

在资本市场层面,让商业养老保险成为资本市场的“压舱石”;在经济增长层面,让商业养老保险成为经济

增长和金融协调发展的有力促进者。西方国家成功经验表明,实现第三支柱商业养老保险的“增量、扩围”,

既有利于提升老年退休收入,又有利于减轻政府养老负担。

然而,从我国商业养老保险发展的现状来看,第三支柱商业养老保险严重缺位,基本养老保险制度“一

支独大”,政府面临养老金支付的巨大压力。据相关数据显示,截止 2016 年年末,我国第一支柱社会基本

养老保险参保人数为 8.8 亿人,基本养老保险基金累计结存 4.4 万亿元,而第三支柱养老保险基金累计结存

不到 1 万亿元 。为此,诸多学者希望通过财税杠杆撬动“第三支柱”商业养老保险的发展,提升第三支柱

商业养老保险的比重,缓解政府的养老压力。因此,笔者认为,希望政府通过财税激励措施,提升人们投保

意愿,增加老年收入,发挥商业养老保险养老金供给主体的 作用 ,使商业养老保险 真正 成为我国养老保险体

系的核心。

一、商业养老保险财税激励的理 论分析

(一)税收杠杆对商业养老保险的 影响 机理

税收经济效应理 认为:政府 税会 影响消费 者的 消费选择以及生 产者的 决策 [2] 。主要表现为税收

的收入效应和税收的 代效应 个方面。 首先 ,税收的收入效应是指政府 税使 得纳 税人收入 所得 ,从

降低 商品的购买 以及 对商品的供给。 反之 ,政府减税 会提升 税人的购买 力,增加对商品的

供给。 其次 ,税收的 代效应是指政府对不同商品实 行差别 税人会 选择消费 或少

的商品而 重税的商品。 体来看,税收的经济效应对商业养老保险发展的 影响 主要发 在保险资

运作流程 的三个 阶段 。第一 阶段 为投保险资金 筹集阶段 ,即 缴费环节 ,此 环节 主要通过调 个人 所得

个人购买意愿;第 二阶段 为保险资金投资 运营阶段 ,即 环节 ,此 环节 主要是 投资收益产 所得

以及企 承担的 其他各类 为调 ,进而 影响 商业养老保险的发展;第三 阶段 为养老金 领取阶段

领取环节 ,此 环节 主要是通过调 退休个人 所得 税而 影响 养老金收入水平。在此三 环节中 ,投保人

命周期 的不同 阶段 ,依据 边际 率原 理,个人 所得额越 大, 边际 率越高 ,而在通 常情况下 ,投保人在 职时

的收入 普遍高 于退休 的收入, 其边际 率具 大的 差别 ,因而在 所得 累进税制 ,税收递延对投保人

非常 大的税收优 。发 国家的 案例证 明,优 型税收会增 投保人的购买 力、 化供给方的供给

偏好 [ 3 ] ,从而促进商业养老保险的发展。因此,大多数国家 通过税收优 的形式来实现商业养老保险的

“增量、扩围”。

性分析 :财税激励是实现商业养老保险快 发展的

据《 国养老金融发展 报告 (2016)》发布的数据显示,我国 面临着 规模 最大、 度最快、 持续更久

的老龄化 挑战 ,截止 201 5 年我国 6 5 岁及以上 14 3 86 万人,据 预测 ,到 2040 年这一数 字将 3 0 79 6

万人,老年人 口抚 养比 将持续 提升。人 严重老龄化不 要求提升商业老保险的制度供给,而财税激励是实

现商业养老保险快 供给的 。因为,第一、财税激励 能够 人们投保 积极性 且满足 人们日益增长

数据 引自 国家人社 发布的《2016 年度人力资 和社会保障 业发展 公报 http://www . mohrss . gov . cn/ghcws/BHCSWgongzuodongtai/

201 7 0 5/t 201 7 0 53 1 _ 2 7 1 737 . html

的优 养老保障需求。新 代老年 体的养老需求 “基本保障型” 化为“ 优养老型”, 多的

求养老保障的优 化。通过财税 引导 ,人们 可以将 年轻 的收入 化为储蓄型养老保险投资, 商业养老保

公司取得 投资收益, 满足 人们 优的养老保障需求。第 、财税激励 能够 优化养老保险体系结构,缓解政

府养老负担过 问题 。从我国养老体系的现状来看,养老保障 仍以 基本养老保险为主,市场商业养老 难以

发挥应有的 作用 。而财税杠杆 可以 有效的扩大市场养老的比重,增 强公民 我保障的 力,减轻政府的养

老负担。第三、财税激励 能够 促进人们投资理财方式的 变, 维护 资本市场的 定。现 阶段 ,我国家庭财富

投资 以银行 “储蓄型”投资为主,“ 型”的 银行 储蓄掌 握了 部分 资产。 众所周知 ,成 的资本

市场需要养老基金这 “压舱石”,利 税收优 惠可以将居民银行 款以 商业养老保险的形式“ 家”

本市场,这 既有利于个人年老收入的提 ,又有利于 维护 我国资本市场的 定。

(三) 可行性分析 :商业养老保险的市场化 运作 ,政府政 在不 扩大

实现第三支柱商业养老保险的发展,关系到人们老年 生活质 量的提 高以及 社会的 定发展。经过十

的发展,我国税收优 型商业养老保险实施的政 力度在不 扩大。2008 年国务院 办公厅 颁布的《关于

前金融促进经济发展的若干意见》 提出“ 研究 对养老保险投保人给 迟纳 税收优 ”的政

后天津 上海 深圳 厦门陆续 开了 延税型商业养老保险的 试点工作 并取得初 步成效;201 3 年保

发布的《养老保障 托管 业务 办法 将受托 业务 围扩大 个人,意味着商业养老保险业务 围进一步扩

大;2014 年国务院发布的《关于加快发展现代保险服务业的若干意见》,即“新国十条”明确提出“ 研究完

加快现代保险服务业发展的税收政 ,把商业保险变成个人和家庭保障体系的主要承担者”。 实表明,

促进商业养老保险发展的政 策环境已越 越清晰

此外,从我国商业养老保险 体发展 情况 来看,供给主体的 力在逐步提 ,应对长 “储蓄型”

养老保险的投资 力在日 2004 年 来,保 陆续批复 立了八 业养老保险 公司 ,经过十

年的发展,商业养老保险 公司 对承 税延型商业养老保险的 技术能 力和 理经验 了质 飞跃 ,我国商

业养老保险 步的 前发展。

因此, 可以说 ,实现个人商业养老财富 累、平 财富 消费 的第三支柱商业养老保险 基本 具备了

市场化 委托运作 的条 只欠 政府在财税政 方面的实 质性突破

、缺 财税激励,第三支柱商业养老保险 难以 实现“增量、扩围”

随着 2014 年国务院 办公厅 《关于加快发展商业养老保险的若干意见》的对外发布,我国商业养老保险

入发展的快 车道 。然而, 于政府财税激励缺 质性 突破 ,我国商业养老保险依然比重 较低 、结构

,商业养老保险“增量、扩围” 重重。

(一)缺 财税激励, 难以 改变人们依靠政府养老的路径依赖, 无法 促进商业养老保险发展的

动力

从 1 99 1 年 来,经过 十多年的发展, 覆盖城乡 居民 的多支柱型养老保险体系 基本形成。 在我国

多支柱型养老保险体系 型政府 乎包揽 了所 有养老保险制度的构建,承担 过多的养老 责任 ,政府

地整合 社会力量,来缓解基本养老保险“一支独大”的 面,人们 经形成 依靠政府“一支”养

老的路径依赖。不改变 有依靠政府养老的路径依赖,第三支柱商业养老保险 就没 有发展的前提,商业养老

保险发展 人们 积极 源性 动力。

年来, 政府 是国务院出 一系 通过市场化的 第三支柱商业养老

保障体系, 从制度实施的 体效 来, 方政府对制度的 仅仅停留 在学 研究 宣传

质性 的制度 安排 。我们 经济 段管 理经济是商品经济关系的 在要求,核心是 贯彻物 利益 原则

有政府通过实 质性 的经济 政府 补贴 财税 制度 安排 使 组织 者、供给者和需求者形成

力, 同实现第三支柱商业养老保险的发展。

)缺 财税激励, 难以 刺激人们购买商业养老保险的意愿, 更无法满足 人们日益增长的养老保障需

我们 得知 ,政府层面的社会基本养老保险 乎涵盖 人们退休收入的 政府基本养老保险

制度 计的 衷仅 是为 了满足 人们退休 的基本 生活 需要,然而,随着我国社会经济的发展 以及 人们 生活

平的不 ,我国社会的主要 矛盾 化为人 日益增长的 好生活 需求和不平 的发展

矛盾 ,人们过多的是 求养老保障的“ 优化”,现 行偏 化的养老保险体系 满足 人们

水平、个 化的养老保险需求 [4]

此外,从现实 情况 来看, 于缺 财税激励,商业养老保险 公司 均衡 社会效益 经济效益 的关

系,加 人们对商业养老保险的认 ,使 养老保险 公司 来收益不确定 的储蓄型养老保险一

谨慎 度。养老保险产品的供给意愿不 ,现有养老保险产品的成本 偏高 ,这 刺激 广

中低 收入人 的购买意愿。 如果 商业养老保险产品 价格 居高 ,制度“增量、扩围”形不成 规模

引自 习近 平在 第十 国代表大会 为《 胜全 面建成 小康 社会, 特色 社会主 义伟 利》的 报告

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