《管理会计课程设计》内容
要求：运用《管理会计》课程所学知识对下列两个案例进行分析，要有数字分析过程，同
时要结合自己的思考发表自己的意见并给出相应的结论。
重在考察学生独立思考、分析问题和解决问题的能力！
严禁抄袭，一旦发现任意两个学生的作业一样，直接认定不合格。
案例一：地毯厂财务分析与生产决策案例
某地毯厂原有手工生产“长城”牌地毯，因质地优良，价格合理而驰名中外，为适应愈
来愈大的市场需求，该厂新建了一条机织地毯生产线，去年正式投产，使该厂的固定成本由
50 万元增加到 200 万元，该生产线的设计生产能力是年产 50,000 件左右，但因工人技术尚
不熟练，去年只生产了 10,000 件，该厂手织地毯的生产能力是年产 10,000 件左右，去年实
际产量也是 10,000 件。
新建的机织生产线投产一年，产量增加了一倍，但工厂却从前年盈利 10 万元变成亏损
25 万元。这项技改工程究竟是功是过？对企业有利有害？在今年初的职代会上议论纷纷，
意见不一。有的职工代表指责说：“技改工程投资几百万，增地、增房、增设备，还增加了
不少人，投产的结果是转盈为亏，这样的技改工程是败家子工程，应追究决策人的责任。”
还有一些人对“机织”与“手织”地毯的成本作了粗略的比较：手织地毯每件的材料费
大约是 100 元，机织比之略高（ 10 ％左右）；手织地毯单件定额工时是 100 小时，机织只要
25 小时；两种产品的生产工人都实行计时工资，工资标准都是 1 元 / 小时；其他的变动费用
数额不大，手织 10 元 / 件，机织 20/ 件。两种产品质量相当，售价均为 300 元 / 件，销售税率
都为 10 ％。对比的结果，这些人认为机织地毯虽然费点材料，其他变动费用也高一些，但
由于提高了工效，使成本中的工资含量大大降低，总的成本水平仍有明显下降，此次技术改
造是成功的，去年工厂亏损是因为手织地毯拖了后腿，应尽快下马。
厂长一时拿不定主意，于是他要总会计师及财务科长对“手织”和“机织”的经济效益
作一个认真的分析，并提出书面报告，以便在职代会上向代表们交代。总会计师与财务科长
连夜查阅去年的有关资料，加班突击完成了如下分析报告。
（一）去年经营成果
1 、产量（件）：
手织： 10,000
机织： 10,000
合计： 20,000
2 、销售收入（元）： 6,000,000
3 、税金（元）： 600,000
4 、销售总成本（元）： 5,650,000
5 、销售总利润（元）：－ 250,000
（二）变动成本分析
变动成本项目
单位
手织地毯
机织地毯
直接材料费
元 / 件
100
110
直接工资
元 / 件
100
25
其他变动费用
元 / 件
10
20
合计
元 / 件
210
155
（三）固定成本分摊：
1 、固定成本总额（元）： 2,000,000
2 、总有效工时（小时）： 1,250,000
3 、小时费用率（元 / 小时）： 1.6
4 、平均固定成本（元 / 件）： 手织： 160
机织： 40
（四）盈亏分析：
项目
单位
手织
机织
（ 1 ）产量
件
10,000
10,000
（ 2 ）单价
元 / 件
300
300
（ 3 ）单位税金
元 / 件
30
30
（ 4 ）平均变动成本
元 / 件
210
155
（ 5 ）平均固定成本
元 / 件
160
40
（ 6 ）平均利润
元 / 件
-100
75
（ 7 ）产品总利润
元
-1,000,000
750,000
（ 8 ）全厂总利润
元
-250,000
（五）结论与建议：
1 、从“平均利润”可以看出，“机织”产品的创利能力强，比“手织”优。
2 、从“产品总利润”分析，去年工厂亏损的原因是“手织”地毯亏。
3 、厂长领导的技改工程是完全成功的，应尽快培训工人，扩大机织产量，淘汰手织产品。
厂长看了财务科的分析报告很受鼓舞，因为让“数据”说了话，所以它的说服力应该特
别强。他马上向职代会代表们发放了财务科的分析报告，并依此作为统一认识的有利武器，
向大会提出了“逐步淘汰手织，三年实现转移”的行动目标以及今、明、后三年的产量规划，
还预测了相应的利润水平。（见下表）：
年限
产量规划（件）
预测利润
（元）
合计
手织
机织
今年
20,000
5,000
15,000
625,000
明年
20,000
0
20,000
1,500,000
后年
50,000
0
50,000
3,750,000
对于厂长的决策，大部分职工代表表示满意。但“手织”的干部和职工却想不通，他们
认为多年来靠自己的一双手开发了产品，发展了生产，改善了生活，同时还为国家创收了不
少外汇，怎么一上“机织”我们反倒亏了本？
你认为财务科的分析报告是否有说服力？厂长的决策是否正确？请做出你认为正确的分
析报告并帮助厂长决策，并谈谈自己的理由和看法。
案例二：电器厂生产决策案例
某电器厂生产甲、乙、丙三大类电器产品，随着国民经济的发展，“电力”在国民经济
中处于“战略重点”地位， 2003 年市场对电器产品的需求增长很快。该电器厂的产品品种
新，质量好，服务周到，前几年又做了大量的市场开发工作，因此更是顾客盈门，用户不断，
争先订货，甚至出现了买方竞争。但由于企业自身的“能力不足”，工厂的销售人员不但不
敢外出推销产品，就连主动上门的订货也不敢大胆承接，眼看着送上门的钱赚不到手，真让
人心里急，嘴里搀。
该厂的“能力”也很不平衡，从整体上看仍然是设备有余，开工不足，厂房宽敞，人员
偏多，但是两个重要的环节卡住了企业的脖子，一个是产品直接设计人员严重不足，另一个
是具有特殊技术要求的 A 工种人员不足。这两个问题，在近两年难以得到满意的解决，使
得整个企业“吃不进，吐不出”。 2003 年在制订 2004 年生产经营计划时，它们就成了主要
矛盾。
该厂的有关数据如下表：
单位与产品
项目
单位
甲产品
乙产品
丙产品
产品价格
元 / 台
14,000
5,500
4,100
单位变动成本
元 / 台
7,798
3,184
2,763
直接设计定额工时
H
62
40
40
A 工种定额工时
H
900
477
380
2004 年预测需求量
台
150
200
500
已订货量
台
100
100
300
直接设计人数
人
8
A 工种直接生产人数
人
120
您认为该厂应如何确定 2004 年的生产计划？并谈谈自己的看法。
