国家开放大学2023年秋会计专科中级财务会计(二)形成性考核册答案

2023年12月1423:17:02发布者:XMLSY108 133 views 举报
总字数:约14468字
第1页
1/13页

第2页
2/13页

第3页
3/13页

第4页
4/13页

国家开放大学会计专科

《中级财务会计(二)》形成性考核册答案

中级财务会计(二)

作业一

习题一

一、目的,练习应交税费的

二、资料

A 公司为一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货适用增值税税率 13% 、适用消费税税率 10% ,转让无形资产的营业税为

6% 2009 5 月发生如下经济业务:

1. B 公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款 900000 元、增值税 153000 元,另有运费 2000 元。发票账单已经到达

材料已经验收入库,货款及运费以银行存款支付。

2. 销售乙产品 5000 件,单位售价 200 元,单位成本 150 元;该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出,货款已委托

银行收取,相关手续办理完毕。

3. 转让一项专利的所有权,收入 15000 元已存入银行。该项专利的账面余值为 80000 元、累计摊销 75000 元。

4. 收购农产品一批,实际支付款 80000 元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和 13% 的扣除率计算进项税额。农产品

已验收入库。

5. 委托 D 公司加工一批原材料,发出材料成本为 100000 元。加工费用 25000 元。加工过程中发生的增值税 4250 元、消费税

2500 元,由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款

D 公司结算。

6. 购入设备一台,增值税专用发票上注明价款 180000 元、增值税 30600 元。设备已投入使用,款项已通过银行存款支付。

7. 公司在建的办公大楼因施工需要,领用原材料一批,成本 50000 元。

8. 月底对原材料进行盘点,盘亏金额 4000 元,原因待查。

三、要求对上述经济业务编制会计分录。

盘亏的原材料 , 由于原因尚未确认 . 无法确定增值税是否需要做进项税额转出 . 第二十四条 条例第十条第(二)项所称非正常损失,

是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

相关会计分录:

1、借:原材料 902 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 117 180

贷:银行存款 1 019 180

2、借:应收账款 1 230 000

贷:主营业务收入 1 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 130 000

——应交消费税 100 000

同时:借:主营业务成本 750 000

贷:库存商品 750 000

3、借:银行存款 15 900

累计摊销 75 000

贷:无形资产 80 000

资产处置损益 10 000

应交税费——应交增值税(销项税额)900

4、借:原材料 73 394

应交税费——应交增值税(进项税额) 6 606

- 1 -

贷:银行存款 80 000

5、①借:委托加工物资 125 000

贷:原材料 100 000

银行存款 25 000

② 借:委托加工物资 2 500

应交税费——应交增值税(进项税额) 3 250

贷:银行存款 5 750

③ 借:库存商品 127 500

贷:委托加工物资 127 500

6、借:固定资产 180 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 23 400

贷:银行存款 203 400

7、借:在建工程 50 000

贷:原材料 50 000

8、借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 520

贷:原材料 4 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 520

习题二

甲公司欠乙公司货款 350 万元。现甲公司发生财务 困难 短期内 无法 付。 双方协 商,由甲公司一项设备和所 有的 A 公司

抵债 中, 1. 抵偿 设备原价 200 万元,已 提折旧 15 万元,公 价值 180 万元; 2. 甲公司 有的 A 公司 10000 作为

其他 权益工 核算和管理,该批 票成本 150000 元, 期内 已确认公 价值变动 收益 100000 元, 重组日 的公 价值为

每股 30 元。乙公司对 权已计 30% 账准备,受让的设备 用,对受让的 A 公司 票作为交 性金 资产。甲、乙公司

为一般纳税人,经营货物适用的增值税税率 13% 。分 作出甲、乙公司对该项 重组 业务的会计分录。

单位:万元)

甲公司( 务人)

重组 收益 350 185 25 23 . 4 116 . 6

借:固定资产 理 185

累计 折旧 15

贷:固定资产 200

借:应付账款 350

资产处置损益 5 (185-180)

贷:固定资产 理 185

其他 权益工 投资 25

存收益 5

应交税费——应交增值税(销项税额)23 . 4 (180 * 0 . 13)

营业外收入 116 . 6

借: 其他综合 收益 10

贷: 存收益 10

- 2 -

乙公司( 权人) 180 + 23 . 4 + 30-(350-105) = -11 . 6

借:交 性金 资产 30

固定资产 180

应交税费——应交增值税(进项税额) 23 . 4 (180 * 0 . 13)

账准备 105 (350 * 0 . 3)

营业外支出 11 . 6

贷:应收账款 350

习题三

一、 答题 辞退福 利与 养老 金有 何区别?

答: 可能 出现 提前终止劳 同、 辞退员 工的 情况 根据劳 协议 业需要 提供 资金作为 补偿 ,称为 辞退福 利。

退福 包括两方 面的 内容 :一是在 同尚未到 期前 ,不 论职 工本人是否 愿意 除与 工的 动关 系而给予

补偿 ;二是在 同尚未到 期前 ,为 鼓励职 自愿 接受 裁减而给予 补偿 工有权利 选择继 续在 职或者 接受 补偿离职

辞退福 利与 养老 金的 区别 辞退福 利是在 同到 期前 承诺当其提前终止 工的 雇佣 支付的

补偿 项是 辞退 养老 金是 同到 达到法定 退休 获得 退休后 活补偿 金, 这种补偿 不是由于

退休 身导致 的, 工在 提供 长期服 务。

二、 负债披露 的理由与 内容

负债 作为 是现时 务, 符合负债 的确认条件,因 确认。 负债极小可能导致 经济利益流出

业的不 予披露

及未 决诉讼 、未 决仲裁 情况 下,如 果披露全部或部 信息预期 业会造成 大不利 影响 业无 须披露这些信息

当披露 该未 决诉讼 、未 决仲裁 的性质,以及 披露这些信息 实和原因。

负债企 业应 注中 披露 有关 信息 具体包括

第一, 负债 种类 形成原因, 包括 现商业 承兑汇 票、未 决诉讼 、未 决仲裁 、对外 提供担保等 形成的 负债

第二,经济利益流出不确定性的 明。

第三, 负债预 计产生的财务 影响 ,以及 获得补偿 可能 性;无法 计的,应 当说 明原因。

中级财务会计(二)

作业二

习题一

一、目的:练习借款费用的核算

二、资料

2018 1 1 H 公司 建行借入三年 借款 1000 万元用于生产 线 工程建设,利率 8% ,利 年未支付。 其他 有关资

料如下:

1 )工程于 2018 1 1 开工, 当日 公司按 协议 向建 筑承包 商乙公司支付工程款 300 万元。第一 季度 借款的未用资

金取 存款利 收入 4 万元。

2 2018 4 1 工程因质 量纠纷停 工,直到 7 3 日恢复 施工。第二 季度 借款未用资金取 存款利 收入 4 万元。

- 3 -

3 2018 7 1 公司按规定支付工程款 400 万元。第三 季度 ,公司该 借款的 置资金 300 万元购入交 证券

投资收益 9 万元存入银行。第四 季度 ,该项 证券 的投资收益为 0 ,年 本金 300 万元存入银行。

4 2018 你那 10 1 ,公司 工商银行借入一般借款 500 万元, 期限 1 年、利率 6% 。利 季度 、并于 季末 支付。 10

1 公司支付工程进 500 万元。

5 2018 、该项工程尚未完工。

三、要求

1. 判断 2009 年专 借款利 资本 期间

2. 计算应付的借款利 资本 金额,并编制 2009 以及年 支付利 的会计分录。

1、专 借款于 2018 年 1 月 1 借入,生产 线 工程建设于 2018 年 1 月 1 开工,因 ,借款利 息从 2018 年 1 月 1 日起 资本

符合 资本 的条件),计入在建工程成本。同时,由于工程在 2018 年 4 月 1 --7 月 2 日期间 发生非正常中 断超 过 3 月,

期间 发生的利 费用应 当暂停 资本 ,计入 当期 损益。该工程 2018 年 尚未完工,所以,2018 年专 借款利 资本

期间 为:

2018 年 1 月 1 ——3 月 31

2018 年 7 月 3 ——12 月 31

2、① 2018 年第一 季度

借款利 息= 1000 × 8 %× 1 / 4 20

未用专 借款转存银行取 的利 收入 = 4

资本 的专 借款利 金额 20-4 16

②2018 年第一 季度

借款利 息= 1000 × 8 %× 1 / 4 20

未用专 借款转存银行取 的利 收入 = 4

费用 的专 借款利 金额 20-4 16

③2018 年第三 季度

借款利 息= 1000 × 8 %× 1 / 4 20

费用 的专 借款利 金额 = 1000 × 8 %× 2 / 360 = 0 . 44

证券 投资收益 = 9

资本 的专 借款利 金额 20-0 . 44-9 10 . 56

2018 年第四 季度

计算专 借款的资本

借款利 息= 1000 × 8 %× 1 / 4 20

证券 投资收益 = 0

资本 的专 借款利 金额 20-0 20

计算 用一般借款的资本

一般借款发生的利 息= 500 × 6 %× 1 / 4 7 . 5

用一般借款的累计支出加权 平均数= 200 × 3 / 12 50

用一般借款应 资本 的利 金额 80 × 6 %= 3

费用 的一般借款利 金额 = 7 . 5-3 = 4 . 5

资本 的利 金额 20 + 3 23

会计分录

第一 季度

借:在建工程 16

应收利 银行存款) 4

贷:应付利 20

第二 季度

借:财务费用 16

应收利 银行存款) 4

- 4 -

总页数:13
提示:下载前请核对题目。客服微信:diandahome
下载的文档都包含参考答案
特别声明:以上内容(如有图片或文件亦包括在内)为“电大之家”用户上传并发布,仅代表该用户观点,本平台仅提供信息发布。