第三单元课程实训

一、课程实训内容：股权取得日合并财务报表的编制

二、实训要求：学员阅读实训资料，参与实训过程，完成实训作业并提交（用附件形式上传）。

说明：下面是实训资料，阅读完题目后就在下面直接进行业务处理，合并工作底稿和合并资产负债表已经给

出，直接将金额填写在其中，全部完成后用附件形式上传。

三、实训材料：

甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。2×16 年 6 月 30 日，甲公司以无形资产作为合并对价对乙公司

进行控股合并。甲公司作为对价的无形资产账面价值为 5 900 万元，公允价值为 7 000 万元。甲公司取得了

乙公司 60％的股权。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日，甲公司、乙公司的资产、负

债情况如表 1 所示。

表 1 资产负债表(简表)

2×16 年 6 月 30 日 单位：万元

项目

甲公司

乙公司

账面价值

公允价值

货币资金

4200

600

600

应收账款

1500

1500

1500

存货

6500

400

600

长期股权投资

5000

2100

3600

固定资产

12000

3000

4700

无形资产

9800

700

1800

商誉

0

0

0

资产合计

39000

8300

12800

短期借款

3000

2100

2100

应付账款

4000

700

700

负债合计

7000

2800

2800

股本

18000

2500

—

资本公积

5200

1500

—

其他综合收益

0

0

—

盈余公积

4000

500

—

未分配利润

4800

1000

—

所有者权益合计

32000

5500

10000

（注意标蓝色的数据）

要求：

1.编制甲公司长期股权投资的会计分录。

2.计算确定商誉。

3.编制抵消分录。

4.编制甲公司合并日的合并工作底稿（直接填写表 2）。

5.编制合并资产负债表（直接填写表 3）。

四、学员进行业务处理：

1.编制甲公司长期股权投资的会计分录。

确定长期股权投资

借：长期股权投资 70000000

贷：无形资产 59000000

营业外收入 11000000

2.计算确定商誉。

答;合并商誉=7000-1000*60%=6400(万元）

3.编制抵消分录。

答：

借：存货 2000000

长期投资 15000000

固定资产 17000000

无形资产 11000000

股本 25000000

资本公积 15000000

盈余公积 5000000

未分配利润 1000000

商誉 1000000

贷：长期股权投资 70000000

少数股东权益 40000000