江苏开放大学《审计学》形考任务1234参考答案

2022年10月615:22:38发布者:国开文档专家 1,246 views 举报

宋代审计司的建立,是我国“审计”的正式命名,从此,“审计”一词便成为(    )的专用名词。

A

财会审核

B

经济司法

C

经济执法

D

财政监督

答案是:财政监督

无论是我国还是外国都承认(    )的经济监督活动是审计的属性。

A

权威性 

B

独立性

C

客观性

D

合法性

答案是:独立性

(     )不是对注册会计师职业道德的基本要求。不是对注册会计师职业道德的基本要求。

A

独立

B

客观

C

公正

D

廉洁

答案是:廉洁

审计的主体是(    )。

A

审计人

B

被审计人

C

审计委托人

D

财政局

答案是:审计人

如果被审计单位内部控制健全有效,注册会计师依赖了内部控制,将重大错报风险评价为低水平,从而实施了相对较为简略的实质性程序,但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出,于是注册会计师通常被认为负有(    )责任。

A

普通过失

B

重大过失

C

推定欺诈 

D

欺诈

答案是:普通过失

民间审计,在我国亦称(    )。

A

查账

B

财务大检查

C

验资

D

社会审计

答案是:社会审计

一般审计准则,无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准,而且把(   )视为审计工作的灵魂。

A

独立性

B

客观性

C

权威性

D

真实性

答案是:独立性

在我国,注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。

A

正确

B

错误

答案是:错误

下列各项业务中,属于其他鉴证业务的是(    )。

A

历史财务信息审阅

B

预测性财务信息审核

C

代编财务信息

D

对财务信息执行商定程序

答案是:预测性财务信息审核

注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份,注册会计师是独立的,这种独立称为(    )。

A

经济独立

B

思想独立

C

实质上的独立

D

形式上的独立

答案是:

按照预先规定的时间进行的审计,称之谓(    )。

A

事前审计

B

事中审计

C

事后审计

D

定期审计

答案是:

政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的,实行的是任意审计。

A

正确

B

错误

答案是:

详细审计最早在美国产生。

A

正确

B

错误

答案是:

审计的独立性是审计的最根本属性。    

A

正确

B

错误

答案是:

注册会计师的审计意见对于报表使用人来说,是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出的保证。

A

正确

B

错误

答案是:

鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。  

A

正确

B

错误

答案是:

内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同,因此不必分设。 

A

正确

B

错误

答案是:

西周是我国政府审计制度初步形成阶段,民间审计和内部审计也在那时产生。

A

正确

B

错误

答案是:

我国审计按其内容和目的分类,可分为(   )。

A

政府审计

B

财政财务审计

C

经济效益审计

D

财经法纪审计

答案是:

审计监督体系是由政府审计、内部审计和注册会计师审计三类审计组织机构共同构成,在该体系中,政府审计是主导,内部审计是基础,注册会计师审计是补充。

A

正确

B

错误

答案是:

会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。                 

A

正确

B

错误

答案是:

审计的职能包括(       )。

A

经济监督

B

经济建议

C

经济评价 

D

经济鉴证

答案是:

按审计主体分类,可分为(    )。

A

政府审计

B

民间审计

C

内部审计

D

财务审计

答案是:

审计的制约作用可以概括为(   )。

A

揭示差错和弊端        

B

维护财经法纪

C

改善经营管理

D

提高经济效益

E

加强宏观调控

答案是:

民间审计的总体目标就是指审查和评价审计对象的(   )。

A

真实性

B

效益性

C

公允性

D

合法性

答案是:

我国鉴证业务准则又分为(    )。

A

审计准则

B

审阅准则

C

质量控制准则

D

执业规范指南

E

其他鉴证业务准则

答案是:

民间审计具有以下特征(     )。

A

受托审计

B

有偿审计

C

双向独立

D

发表审计意见

E

审计财政收支

答案是:

我国组建的审计组织形式,主要有(    )。

A

政府审计机关

B

内部审计机构

C

民间审计组织

D

财务咨询公司

答案是:

我国会计师事务所的审计业务,具体包括(    )。

A

审查会计账目、会计报表和其他财务资料并出具审计报告

B

验证企业的投入资本并出具验资报告

C

管理咨询报告

D

资产评估报告

E

办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务并出具审计报告

答案是:

ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托,负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表,并委派A注册会计师为审计项目组负责人,在招投标阶段和审计过程中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:

(1)应邀投标时,ABC会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,需与前任注册会计师沟通后,才能与甲公司签订审计业务约定书。

(2)签订审计业务约定书时,ABC会计师事务所根据有关部门的要求,与甲公司商定按六折收取审计费用,据此,审计项目组计划相应缩小审计范围,并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

(3)签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。

(4)审计开始前,应甲公司要求,ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2017年度财务报表。

(5)审计过程中,适逢甲公司招聘高级管理人员,A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查,并就是否录用形成书面意见。

(6)审计过程中,A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。

要求:

针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

答案是:

我国内部审计的主要特征有(    )。

A

服务上的内向性

B

审查范围的广泛性

C

审查目的的效益性 

D

微观监督与宏观监督的统一性

答案是:

口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。 

A

正确

B

错误

答案是:

在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师可以不实施控制测试。

A

正确

B

错误

答案是:

注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少。  

A

正确

B

错误

答案是:

抽样风险存在于审计抽样,非抽样风险不是审计抽样中的风险,而是详细检查中的风险。  

A

正确

B

错误

答案是:

对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料,应采用监督盘点。( )

A

正确

B

错误

答案是:

会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。

A

正确

B

错误

答案是:

(   )是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。

A

实物证据

B

加工证据

C

书面证据

D

辅助证据

答案是:

(    )是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。

A

环境证据

B

口头证据

C

实物证据

D

环境证据

答案是:

函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法,这种方法一般用于往来款项的查证。

A

正确

B

错误

答案是:

下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是(    )。

A

发票

B

询函的回函

C

记账凭证

D

总账

答案是:

在实际工作中,往往把审阅法与(    )结合起来加以运用。

A

观察法

B

鉴定法

C

比较法

D

核对法

答案是:

下列审计程序的类型中,可单独运用于控制测试的是(    )。

A

检查记录或文件

B

检查有形资产

C

观察

D

重新执行

答案是:

函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法,一般用于(   )的查证。

A

无形资产

B

固定资产

C

往来款项

D

流动资产

答案是:

在进行实质性程序时,可容忍误差是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程度条件下所愿意接受的最大误差。 

A

正确

B

错误

答案是:

下列审计程序的类型中,可单独运用于实质性程序的是(  )。

A

检查记录或文件

B

询问

C

观察

D

函证

答案是:

可接受的抽样风险水平越低,样本量就越少。 

A

正确

B

错误

答案是:

注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越 (    ),需要的审计证据可能越(    )。审计证据质量越(    ),需要的审计证据可能越(    )。

A

大,多,高,少 

B

大,少,高,少

C

大,多,高,多  

D

大,少,高,多

答案是:

会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿,其所有权归属于(   )。

A

会计师事务所

B

被审计单位

C

进行审计的注册会计师

D

委托单位

答案是:

为了证实审计结论,审计人员取得相关的审计证据越多越好。

A

正确

B

错误

答案是:

注册会计师获取审计证据的程序,按审计程序的目的可分为(    )。

A

风险评估程序

B

检查

C

控制测试

D

实质性程序

答案是:

在考虑审计证据的相关性时,下列说法正确的是(    )。

A

特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关

B

针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C

只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D

审计证据的相关性是指证据只有与审计目标相关,审计证据才有证明力

答案是:

注册会计师获取的下列书面证据中,证明力最强的是(    )。

A

管理当局声明书

B

用作记账联的销售发票

C

被审计单位工资结算单

D

注册会计师编制的“原材料抽查盘点表”

答案是:

以下各项中,将引起非抽样风险的有(    ) 。

A

注册会计师选择的总体不适合于测试目标

B

注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报,导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报

C

注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款

D

注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误

答案是:

按审计证据的表现形态分类,可以分为(    )。

A

环境证据 

B

实物证据

C

书面证据 

D

口头证据

答案是:

在抽样风险中,导致注册会计师执行额外的审计程序。降低审计效率的风险有(   )。

A

信赖不足风险

B

信赖过度风险

C

误拒风险

D

误受风险

答案是:

以下文件可以列为审计工作底稿的是(  )  。

A

审计业务约定书

B

管理层声明书

C

管理建议书

D

总体审计策略和具体审计计划

答案是:

注册会计师可采用(    )审计程序,获取实物证据,以验证被审计单位资产的存在性。

A

检查实物资产

B

观察 

C

函证

D

检查书面资料

答案是:

在审计工作中运用的选取样本方法,主要有(    )。

A

随机数表法

B

随机数图法

C

系统抽样法

D

判断抽样法

E

整群抽样法

答案是:

有关审计抽样的下述中,注册会计师不能认同的有(    )。

A

统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡

B

审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序

C

统计抽样能够减少审计过程中的专业判断

D

对可信赖程度要求越高,需选取的样本量就应越大

答案是:

外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据,其中包括(     )。

A

应收账款函证回函

B

被审计单位开具的支票

C

购货发票

D

被审计单位管理当局声明书

答案是:

资料:注册会计师在对某客户审计过程中,收集到下列四组审计证据:     

(1)销货发票副本与购货发票;

(2)审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表;

(3)审计人员收回的应收账款函证回函与询问被审计单位应收账款负责人的记录;

(4)银行存款余额调节表与银行对账单。

要求:请分别说明,每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么?

答案是:

下列选项中不正确的是(  )。

A

内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证,而非绝对的保证

B

在了解被审计单位的内部控制时,只需关注控制的设计

C

特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

D

在某些情况下,仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据

答案是:

下列业务属于不相容职务的是(   )

A

经理和董事长

B

采购员与供销科长

C

保管员与车间主任 

D

记录日记账和总账的人员

答案是:

询问本身并不足以测试控制运行的有效性,注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用,以获取有关控制运行有效性的审计证据。 

A

正确

B

错误

答案是:

无论注册会计师对重大错报风险的评估结果如何,都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计实施实质性程序。   

A

正确

B

错误

答案是:

由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力,注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。   

A

正确

B

错误

答案是:

审计人员如果想要使发表的审计意见有95%的把握,那么审计风险便为5%。

A

正确

B

错误

答案是:

在有些情况下,注册会计师通过实施控制测试,以获取内部控制运行有效性的审计证据,从而代替实质性程序。   

A

正确

B

错误

答案是:

在执行小规模企业财务报表审计业务时,注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。   

A

正确

B

错误

答案是:

描述内部控制系统的三种方法是相互排斥的,不能在同一单位内使用这三种方法。

A

正确

B

错误

答案是:

对于出现错报可能性较大的账户或交易,可以将重要性水平确定得高一些,以节省审计成本。

A

正确

B

错误

答案是:

关于审计风险的表述中错误的是(    )。

A

审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

B

审计风险取决于重大错报风险和检查风险

C

重要性水平越高,审计风险越低

D

重要性水平越高,审计风险越高

答案是:

审计人员对重大错报风险的估计水平与所需证据的数量之间(    )变动关系。

A

发生同向 

B

发生反向

C

发生相同数额

D

不发生  

答案是:

注册会计师在编制审计计划时,确定的重要性水平越高,应当获取的审计证据(  )。

A

越多

B

越少

C

质量越高

D

质量越低

答案是:

建立内部控制系统,必须对某些不相容职务进行分离,应分别由两人以上担任,以便相互核对、相互牵制,防止舞弊。

A

正确

B

错误

答案是:

下列关于计划审计工作的说法正确的是 (    )  。

A

计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境,一旦确定,无须进行修改

B

计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成,由项目负责人审核批准

C

小型被审计单位无须制定总体审计策略

D

项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作

答案是:

6.下列工作中不属于开展的初步业务活动的是(    )。

A

针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序   

B

制定总体审计策略

C

评价遵守职业道德规范的情况,包括评价独立性

D

签订审计业务约定书

答案是:

根据中国注册会计师审计准则的规定,财务报表审计的总目标是(    )。

A

对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性表示意见

B

发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为

C

判断被审计单位财务状况合偿债能力

D

对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见   

答案是:

审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为(    )。

A

检查风险与所需的审计证据数量是反向关系

B

重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系

C

控制风险与所需的审计证据数量是正向关系

D

审计风险与所需的审计证据数量是正向关系

答案是:

注册会计师通常实施下列风险评估程序,以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列(   )程序难以为此获取充分、适当的审计证据。

A

询问被审计单位的人员 

B

观察特定控制的运行

C

检查文件和报告 

D

穿行测试

答案是:

依据《审计准则—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》,内部控制的要素中,不包括下列(   )要素。

A

控制环境、风险评估过程 

B

与财务报告相关的信息系统和沟通

C

控制活动、对控制的监督

D

会计系统、控制程序

答案是:

下列(    )与所需的证据数量成反向关系。

A

审计风险 

B

重大错报风险

C

检查风险

D

重要性

答案是:

下列内容应在审计约定书中明确的是(    )。

A

管理层对会计报表的责任          

B

违约责任

C

签约双方义务以及审计范围        

D

审计收费

答案是:

对重要性与审计风险之间关系的认识,正确的是(    )。      

A

审计风险的高低取决于重要性的判断

B

重要性水平越低,审计风险也越低

C

重要性水平偏高会影响审计的效果  

D

重要性水平偏低会影响审计的效率

答案是:

当存在下列情形之一时,注册会计师应当实施控制测试(  )。

A

在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的

B

当分析程序不足以为评估重大错报风险提供的证据时

C

仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

D

注册会计师出于成本效益的考虑而采用综合性方案

答案是:

注册会计师对内部控制实施风险评估程序,以获取与下列相关的审计证据(  )。

A

控制的设计是否适当

B

控制是否得到执行

C

是否得到一贯执行

D

运行是否有效

答案是:

内部控制调查记录的方法主要有(    )

A

调查表 法

B

文字表述法

C

流程图法

D

核对表

答案是:

下面有关了解被审计单位内部控制的提法正确的是(  )。

A

注册会计师通过了解确定控制设计不当,就不需要再考虑控制是否得到执行

B

注册会计师可使用询问程序来获得其设计的证据以及确定其是否得到执行

C

在对某信息系统的内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试

D

穿行测试即可获得其设计的证据也可确定其是否得到执行

答案是:

某注册会计师对ABC公司2017年的财务报表进行审计,确定资产负债表的重要性水平为14万元,利润表的重要性水平为20万元。ABC公司的总资产构成如下表(假设ABC公司仅存在下面列示的资产,不存在除此之外的其他资产种类)。

账户

金额(万元)

现金

20

应收账款

200

存货

600

固定资产

500

无形资产

80

总计

1400

请回答:

(1)ABC公司2017年财务报表层次的计划重要性水平是多少?

(2)如果按每项资产所占总资产的比例分配财务报表层次重要性到各账户,这样的分配方式有无缺陷?为什么?

答案是:

1.注册会计师在确定内部控制对财务报告的可靠性时,应充分关注其固有限制包括(    )。

A

内部控制一般仅针对常规业务活动而设计

B

内部控制可能因人为判断出现错误而削弱或失效

C

信息技术人员可能获得超越其履行职责之外的数据访问权限,破坏了系统应有的职责分工

D

管理部门负责人凌驾于内部控制之上而被规避

答案是:

下面这些重大错报风险中与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关的是(  )。

A

被审计单位存在复杂的联营或合资

B

被审计单位存在重大的关联方交易

C

被审计单位管理层缺乏诚信 

D

被审计单位承受异常的压力

答案是:

资料:

公开发行A股的文华股份有限公司(以下简称文华公司)系江宁会计师事务所的审计客户,注册会计师王一和季杰负责对文华公司2017年度财务报表进行审计。已知相关背景信息如下:

(1)对整套财务报表实施审计;

(2)财务报表由被审计单位管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制;

(3)审计业务约定条款中说明的管理层对财务报表的责任,与《中国注册会计师审计准则第1111号――就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致;

(4)除对财务报表实施审计外,注册会计师不承担法律法规要求的其他报告责任。确定财务报表层次的重要性水平为1200000元。文华公司2016年度财务报告于2017年3月25日获董事会批准,并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下:

资料一、文华公司未经审计的2017年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下:

项目

余额(万元)

资产总额

42000

股本

15000

资本公积

8000

盈余公积

2000

未分配利润

1800

营业收入

36000

利润总额

600

净利润

400

 

资料二:在对文华公司审计过程中,注册会计师王一和季杰注意到以下事项:

(1)文华公司会计政策规定,对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为:账龄一年以内的(含一年,以下类推),按其余额的15%计提;账龄为1—2年的,按其余额的40%计提;账龄为2—3年的,按其余额的60%计提;账龄为3年以上的,按其余额的80%计提。

文华公司2017年12月31日未经审计的预收账款账面余额为2344.5万元,明细情况如下:

单位:万元

客户名称

一年以内

1—2年

2—3年

3年以上

A公司

3015

B公司

210

C公司

60

2.5

D公司

-950

E公司

7

小计

2125

210

2.5

7

(2)2017年1月起,文华公司开始研发一项产品专利技术,董事会认为研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持,并且一旦研发成功将显著降低文华公司的产品成本,因此予以批准。2017年12月31日,该项专利技术达到预定用途,结转研发支出,确认无形资产。该无形资声的估计使用寿命为5年,净残值为零,并按直线法摊销。文华公司在研发过程中发生材料费3000万元、工资费用600万元、其他相关费用400万元,共4000万元,其中符合资本化条件的支出为1800万元,文华公司在2017年度做了如下会计处理:

在发生研发支出时:

借:研发支出—费用化支出2200万元

       研发支出—资本化支出1800万元

       贷:原材料3000万元  

              应付职工薪酬600万元

              银行存款400万元

在结转研发支出—费用化支出时,

借:管理费用2200万元

       贷:研发支出—费用化支出2200万元

在确认无形资产时,

借:无形资产1800万元

       贷:研发支出—资本化支出1800万元

在摊销该项无形资产时,

借:制造费用—专利技术30万元

       贷:累计摊销30万元。

(3)2017年2月,文华公司与某广告代理公司签定了广告代理合同,委托某广告代理公司承办产品广告业务,采用机场广告牌形式。合同约定:机场广告牌费用为1440万元。展示时间为2017年2月至2019年1月共两年,若因故在展示期间中止广告,则应退还中止广告期间所对应的广告费用。文华公司于2017年7月一次全额支付该项广告费用,并做会计处理:

借:长期待摊费用1440万元

       贷:银行存款1440万元

2018年末未做任何会计处理。

(4)文华公司于2017年8月取得了某外国上市公司18%的股权(不能实施控制,也无重大影响),投资成本8000000元。在编制2017年12月31日资产负债表时,文华公司对该公司投资的账面价值按当日公允价值反映。2018年3月24日,该外国上市公司因所在地发生地震造成其股票市场价值与2017年12月31日相比下挫60%,从而导致文华公司对该上市公司的股权投资遭受重大损失。

要求:

1、在资料一的基础上,如果不考虑审计重要性水平,针对资料二事项(1)至(4),请分别回答王一和季杰注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对文华公司2017年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响,下同)。

2、在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定文华公司分别只存在资料二的4个事项中的1个事项,并且拒绝接受注册会计师王一和季杰针对事项(1)至事项(4)提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请指出注册会计师王一和季杰应当针对该4个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。

3、在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定文华公司只存在资料二中的事项(3),并且拒绝接受注册会计师王一和季杰提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请代为续编审计报告。

 

答案是:

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